ВИДИ ТА СКЛАД РОБОЧИХ ДОКУМЕНТІВ
Робоча документація аудитора підрозділяється на наступні види:
1 Довгострокові документи – які містять у собі історію діяльності підприємства, установчі документи, договори про організацію філій, довгострокові важливі договори й ін.
2 Адміністративні документи аудиторської перевірки.
Поділяються на 2 види:
А. Загальна документація, яка використовується під час аудиторської перевірки:
1) Договір на проведення перевірки.
2) Фінансова звітність і додатки до неї. Статистична звітність.
3) Головна книга, оборотні відомості, журнали-ордери, платіжні й інші бухгалтерські документи.
4) Договори на виконання робіт, надання послуг.
5) Внутріфірмові документи.
6) План і програма аудиторської перевірки.
7) Протоколи засідань збору акціонерів, Ради директорів, накази по підприємству (особливо по значних структурних і фінансових змінах).
8) Документи аналітичного розгляду даних річного звіту (особливо, якщо є аналітичний відділ).
9) Листи-підтвердження, отримані від третіх осіб, дані експертиз, що мали місце.
10) Листа-зобов'язання аудиторської організації.
11) Дані СМІ про фінансовий стан галузі, у якій працює клієнт.
12) Дані аудиторської перевірки за минулий рік.
13) Записи аудитора про зустрічі, що мали місце, та бесіду з керівництвом.
14) Матеріали, що свідчать про те, що робота, виконана не аудиторами, а знаходилась під їхнім контролем.
Б. Робочі документи, складені аудитором по окремих статтях фінансової звітності.
3 Інформаційні документи аудиторської перевірки – документи про матеріальну відповідальність, наказ про облікову політику, дані про ступінь комп'ютеризації обліку (аудиту) та про застосовуваня програми.
Призначення робочої документації:
1 Допомагає аудитору сформувати думку про фінансово-господарську діяльність підприємства.
2 Дає можливість атестованому аудитору-керівнику групи перевірити роботу своїх асистентів.
3 Служить джерелом даних для підтвердження свідоцтв про правильність зроблених висновків при відповіді на питання керівництва у випадку виникнення дискусії після закінчення перевірки.
4 Дозволяє при довгостроковому обслуговуванні клієнта заощадити час для другої перевірки, тому що аудитор може не задавати зайвих питань, а звернутися безпосередньо до робочої документації.
5 Виступає як доказ діяльності аудитора під час перевірки.
6 Підтверджує виконання аудитором перевірки відповідно до вимог законодавства у випадку виникнення наступного судового розгляду.
Робочі документи аудитора повинні знаходитися в досьє у визначеній послідовності: організаційні; адміністративні; документи аудиторських процедур по окремих статтях звіту й інші аудиторські дані; висновок; рекомендації (пропозиції).
2 Підсумкова документація – складається з аудиторського висновку і документації, що передається замовнику.