Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений
Особенности постановки на учет налогоплательщиков, осуществляющих операции по соглашению о разделе продукции, установлены законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, который предоставлен государством в пользование инвестору на условиях соглашения о разделе продукции.
Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе устанавливается налоговым ведомством.
Порядок постановки на учет в качестве налогоплательщиков, осуществляющих операции по соглашению о разделе продукции, определен приказом МНС РФ от 17 марта 2004 г. № САЭ-3-09/207 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения».
Данным приказом утверждены и введены в действие:
1. форма «Заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции»;
2. форма «Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции»;
3. «Особенности постановки на учет иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения».
При постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик, одновременно с заявлением о постановке на учет представляет следующие документы:
1. копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, заверенную в установленном порядке;
2. уведомление об использовании права на применение специального налогового режима при выполнении соглашения о разделе продукции в произвольной форме;
3. соглашение о разделе продукции;
4. решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.
Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, то постановка на учет производится в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика.
Если в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции выступает объединение юридических лиц, не имеющее статуса юридического лица, то заявление о постановке на учет представляется каждой организацией, входящей в состав объединения юридических лиц, в налоговые.
Налоговое ведомство осуществляет постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок обязано выдать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению о разделе продукции.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению о разделе продукции выдается каждой организации, входящей в состав объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица.
Если инвестором по соглашению о разделе продукции заключено несколько соглашений о разделе продукции, то постановка на учет в налоговом органе осуществляется по каждому соглашению отдельно.
Снятие с учета в налоговом органе, инвестора по соглашению о разделе продукции при прекращении срока действия соглашения производится налоговым органом на основании сведений, имеющихся в налоговом органе.
При изменении условий соглашения о разделе продукции, связанных с изменением инвестора, или состава объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица, или досрочным прекращением действия соглашения о разделе продукции, снятие с учета в налоговом органе налогоплательщика по соглашению производится на основании заявления налогоплательщика о снятии с учета.
Налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на основе соглашения о разделе продукции, обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет или снятия с учета организации уведомить об этом налоговые органы по месту нахождения организации.
Постановка на учет иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, осуществляется в налоговом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на основании соглашения о разделе продукции.
При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации свидетельство с указанием ИНН и КПП.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции выдается каждой иностранной организации, входящей в состав объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица.
Если иностранной организацией заключено несколько соглашений о разделе продукции, то постановка на учет в налоговом органе осуществляется по каждому соглашению о разделе продукции.
Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения, начиная с года вступления соглашения в силу.
Для целей налогового контроля инвестор по соглашению обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения.
Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.