Вопрос 1. Назначение и структура операционного бюджета предприятия.

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления сводного бюджета выделяют две составные части бюджетирования:

1) подготовка операционного бюджета;

2) подготовка финансового бюджета.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих доходов и расходов от текущих операций за бюджетный период.

Назначение операционного бюджета – увязка натуральных показателей планирования со стоимостными; определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении финансовых бюджетов.

В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые на бюджетный период операции по каждому подразделению, по отдельным видам деятельности и всему предприятию в целом.

Состав операционного бюджета определяет руководство предприятия (бюджетный комитет), прежде всего исходя из характера целей, стоящих перед предприятием, специфики бизнеса, степени методической, организационной и технической готовности предприятия.

Операционный бюджет включает в себя:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет прямых затрат материалов;

- бюджет прямых затрат труда;

- бюджет производственных запасов;

- бюджет общепроизводственных расходов;

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

В табл. 3.1 рассмотрены цели составления бюджетов, входящих в состав операционного.

Таблица 3.1 – Цели составления различных бюджетных форм в составе операционного бюджета