Тема 13. Організація бухгалтерського обліки пасивів підприємства
Організація аналітичного обліку пасивів підприємства
Організація бухгалтерського обліку
На кожен первинний документ з нарахування і виплати заробітної плати, проведення відрахувань на соціальні заходи складається графік документообороту, приклад якого наведено в Додатку М.
Підставою для надання відпустки є заява працівника. На підставі затвердженого графіку відпусток (приклад 13.5) та заяви працівника на підприємстві видається наказ про надання відпустки.
| Приклад 13.5 Графік надання щорічних основних і додаткових відпусток працівникам в 200_ р. | ||||
| № з/п | Найменування підрозділу або відділу | ПІБ працівника | Посада | Період (дата) надання відпустки |
Наказ видається у двох примірниках. Один примірник залишається у
відділі кадрів, другий передається до бухгалтерської служби підприємства та
є підставою для нарахування і виплати відпускних. .
| Організація аналітичного обліку власного капіталу |
Організація аналітичного обліку власного капіталу досить важлива для підприємства, оскільки від аналітичного обліку передусім залежить правильність
визначення частки кожного власника (учасника) та уникнення суперечок у майбутньому.
Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за кожним засновником (учасником, акціонером). Аналітичний облік пайового та додаткового капіталу ведеться за видами капіталу.
Організація аналітичного обліку резервного капіталу повинна забезпечити інформацією про його формування та напрями використання.
Для отримання управлінцями інформації про фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених господарським товариством у його учасників, анульовані або перепродані акції (частки) підприємства аналітичний облік вилученого капіталу слід організовувати за видами акцій (вкладів, паїв).
Аналітичний облік неоплаченого капіталу ведеться за видами розміщених неоплачених акцій (для акціонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) підприємства. За даними цього рахунку управлінцям може бути надана інформація про розмір заборгованості засновників та величину її погашення.
За напрямами використання ведеться аналітичний облік нерозподіленого прибутку. Крім того, управлінцям повинна надаватися інформація про: наявність і рух нерозподіленого прибутку підприємства, списання непокритих збитків за рахунок нерозподіленого прибутку, величину розподіленого між власниками прибутку.
Аналітичний облік забезпечення зобов'язань може організовуватися за наступними розрізами (табл. 13.2).
Таблиця 13.2. Розрізи аналітичного обліку забезпечення зобов'язань
| Назва рахунку | Аналітичний облік |
| 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів" | За видами, напрямами формування й використання витрат |
| 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" | За призначенням і джерелами надходження |
| 49 "Страхові резерви" | За видами резервів |
| Організація аналітичного обліку зобов 'язань |
Запорукою вчасного погашення заборгованості та уникнення штрафних санкцій є організація аналітичного обліку зобов'язань.
Аналітичний облік довгострокових і поточних зобов'язань на підприємстві може вестися в наступних розрізах (табл. 13.3). Таблиця 13.3. Аналітичний облік довгострокових і поточних зобов 'язань
| Назва рахунку | Аналітичний облік |
| Довгострокові зобов'язання | |
| 50 "Довгострокові позики" | За позикодавцями в розрізі кожної позики окремо та за строками погашення позик |
| 51 "Довгострокові векселі видані" | За кожним виданим векселем та за строками їх погашення |
| 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями" | За видами та термінами погашення облігацій |
| 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди" | За кожним орендодавцем та об'єктом орендованих необоротних активів |
| 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" | За видами активів або зобов'язань, між оцінками яких для відображення в балансі та цілей оподаткування виникла різниця |
| 55 "Інші довгострокові зобов'язання" | За кожним кредитором та видами залучених коштів |
16*
Організація бухгалтерського обліку
| Поточні зобов'язання | |
| 60 "Короткострокові позики" | За позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та за строками їх погашення |
| 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" | За кредиторами та видами заборгованості |
| 62 "Короткострокові векселі видані" | За кожним виданим векселем та за строками їх погашення |
| 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | У розрізі країн за кожним постачальником та підрядником, за кожним контрактом, документом (рахунком) на сплату, в гривнях та у валюті, обумовленій в договорі |
| 64 "Розрахунки за податками й платежами" | За видами податків |
| 65 "Розрахунки за страхуванням" | За кожним видом зборів і відрахувань, за страхувальниками та окремими договорами страхування |
| 66 "Розрахунки з оплати праці" | У розрізі кожного працівника |
| 67 "Розрахунки з учасниками" | За кожним засновником та учасником, за видами виплат, за джерелами виплати дивідендів - прибуток звітного року, прибуток минулих років, резервний капітал |
| 68 "Розрахунки за іншими операціями" | За підприємствами, організаціями, установами та фізичними особами, з якими проводяться розрахунки |
| 69 "Доходи майбутніх періодів" | За видами таких доходів, датами їх утворення і визнання доходами звітного періоду |
Приклад організації аналітичного обліку за рахунком 50 "Довгострокові позики" схематично наведено на рис. 13.5.
| Рахунок 50 "Довгострокові позики" І
І Субрахунок 501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті" І
| Аналітичний рахунок першого порядку |
50101 "Довгострокові кредити банків у національній валюті". КБ "Мрія Аналітичний рахунок другого порядку
5010101 "Довгострокові кредити банків у національній валюті. КБ "Мрія". На модернізацію основних засобів"
Рис. 13.5. Приклад організації аналітичного обліку на рахунку 50 "Довгострокові позики "
Для рахунку 64 "Розрахунки за податками й платежами" приклад організації аналітичного обліку наведено на рис. 13.6.