ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ

В ходе проверки правильности определения прибыли (убытка) от реализации амортизируемого имущества, проверяющий базируется на данных статьи 268 и 323 НК РФ.

Особенности определения расходов при реализации товаров, имущественных прав.(ст. 268)

1)при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества,

2)при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) - на цену приобретения (создания) этого имущества;

3) при реализации покупных товаров - на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:

Проверяющие используют данные аналитического учета по каждому объекту на дату признания доходов (расходов), которые должны содержать информацию:

· о первоначальной стоимости амортизируемого имущества реализованного в отчетном периоде;

· об изменениях первоначальной стоимости основных средств (в случае дообуродования, реконструкции, частичной ликвидации);

· о принятых организацией сроков полезного использования основных средств;

· о способах начисления и суммах начисленной амортизации по основным средствам за период их эксплуатации;

· о цене реализации амортизируемого имущества исходя из условий договора купли-продажи

· о дате приобретения и дате реализации имущества

· о понесенных плательщиком расходов, связанных с реализацией амортизируемого имущества (расходы на хранение, транспортировку и т.д)

При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется прибыль (убыток), как разница между ценой реализации и основных средств этого имущества, а также расходов, связанных с реализацией.

В аналитическом учебе фиксируется сумма дохода (убытка) по данной операции, которая в целях определения налоговой базы учитывается в следующем порядке:

· Положительная разница – признается прибылью плательщика, подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

· Отрицательная разница – отражается в аналитическом учете, как расходы плательщика, включаемые для целей налогообложения в состав расходов будущих периодов.

Аналитический учет расходов, учитываемых как расходы будущих периодов, должен содержать информацию о наименовании объекта, о количестве месяцев, втечение которых они должны быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы.

Количество этих месяцев определяется, как разница между количеством месяцев полезного использования и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором оно было реализовано.