Суть внутрішнього контролю, його мета та завдання

Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю

Суть внутрішнього контролю, його мета та завдання

Тема 6. ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ

Завдання 5.1

Ситуаційні завдання

Питання для підсумкового контролю

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ ЗНАНЬ

/. Організація аудиторської діяльності.

2. Права, обов'язки і відповідальність аудитора.

3. Організація діяльності аудиторських служб.

4. Зміст аудиторського процесу, його стадії та етапи.

5. Інформаційне забезпечення процесу аудиту.

1. Проаналізуйте ситуацію створення аудиторської фірми у формі товари­ства з обмеженою відповідальністю і запропонуйте на основі умови завдання частку кожного з учасників у статутному капіталі, дотримуючись вимог Зако­ну України «Про аудиторську діяльність».

2. Запропонуйте можливі кандидатури на посаду директора аудиторської фірми і розподіл частки в статутному капіталі між її засновниками.

Умова завдання:

1. На зборах засновників: сертифікованих аудиторів (І.П. Нижник, М.П. Якимчук) та несертифікованих аудиторів (В.П. Кузьменко, М.Г.Кравець) виникли спірні питання про частку в статутному капіталі учасників.

2. Несертифікований аудитор В.П. Кузьменко запропонував кандидатуру М.Г. Кравця на посаду директора аудиторської фірми. З цією кандидатурою погодився М.П. Якимчук, мотивуючи тим, що М.Г. Кравець має вищу еко­номічну освіту та великий досвід контрольно-ревізійної роботи.

3. Сертифікований аудитор В.П. Кузьменко виступив проти, оскільки це суперечить чинному законодавству.

Завдання 5.2________________________________________________________

1. На основі умови завдання складіть угоду на аудиторську перевірку фінансової звітності ВАТ «Карпати» за 200_ р.

2. Суму за аудиторські послуги визначіть із врахуванням кон'юнктури ринку та власної мотивації.

Умова завдання:

1. Директор аудиторської фірми ТзОВ «Аналітик» — І.П. Нижник.

2. Голова правління ВАТ «Карпати» — І.В. Крутий.

3. Суб'єкт аудиторської перевірки займається декількома видами діяльно­сті, річний оборот становить 10 млн. грн, а чистий прибуток 800 тис. грн.

4. На підприємстві працює 250 працівників, у тому числі адміністратив­ний персонал.

5. За попередніми оцінками для аудиторської перевірки необхідно залу­чити трьох аудиторів, які 6 працювали на суб'єкті аудиту десять днів.

6. ТзОВ «Аналітик» сплачує єдиний податок, залучати експертів до пе­ревірки не потрібно.

Важливою функцією управління господарськими процесами на підприємстві є внутрішній контроль, який здійснюють усі структур­ні підрозділи апарату управління. Основна його мета полягає в забезпеченні дотримання законності й економічної доцільності гос­подарсько-фінансової діяльності.

Відповідно до мети можна виділити такі завдання внутрішньо­го контролю:

- попередження здійснення незаконних та економічно недоціль­них господарських операцій на стадії прийняття управлінських рі­шень (попередній контроль);

- попередження виникнення відхилень, що порушують встанов­лений нормативними і плановими документами режим функціо­нування об'єкта; — визначення фактичного стану об'єкта або його частини в да­ний момент;

- контроль процесів, що відбуваються на підприємстві;

- виявлення і діагностика проблем в організації при зміні зов­нішнього і внутрішнього середовища;

- контроль розробки і реалізації тактичних цілей окремими структурними підрозділами, оцінка їх відповідності стратегічним напрямам діяльності підприємства;

- перевірка виконання прийнятих управлінських рішень;

- оцінка якості здійснення планування, обліку, організації, ана­лізу;

- стимулювання мотивації, тобто основних функцій системи управління, які передують прийняттю управлінських рішень;

- контроль за виконанням функціональних обов'язків як конк­ретних виконавців, так і функціональних підрозділів, центрів від­повідальності, керівників усіх рівнів управління;

- надання кваліфікованої допомоги управлінському персоналу щодо прийняття ефективних управлінських рішень;

- експертна оцінка стратегічних напрямів розвитку підприєм­ства.

Беручи до уваги мету і завдання внутрішнього контролю, вчені по-різному трактують суть поняття «внутрішній контроль». На думку одних авторів, контроль — це система спостереження і пере­вірки процесу діяльності відповідного об'єкта з метою встановлен­ня відхилення від його заданих параметрів. Інші економісти роз­глядають внутрішній контроль як систему спостереження і переві­рки відповідності процесу функціонування об'єкта управління прийнятим управлінським рішенням, встановлення результатів управ­лінського впливу на керований об'єкт виявленням відхилень, допу­щених у процесі виконання цих рішень.

Внутрішній контроль - це внутрішні правила та процедури кон­тролю, запроваджені керівником підприємства для досягнення мети — забезпечення стабільної й ефективної діяльності підприємства, до­тримання внутрішньогосподарської політики, збереження і раціо­нального використання активів підприємства, запобігання та розкрит­тя фальсифікацій, помилок, точність і повнота бухгалтерських запи­сів, своєчасна підготовка надійної фінансової інформації.

Внутрішній контроль як система спостереження й оцінки госпо­дарсько-фінансової діяльності підприємства і його структурних під­розділів для обґрунтування та прийняття оптимальних тактичних і стратегічних рішень вводить низку структурних елементів (табл. 6.1). Як засвідчують дані, до суб'єктів системи внутрішнього контролю підприємства належать: керівник підприємства, начальники струк­турних підрозділів (менеджери), посадові особи всіх підрозділів, у тому числі обліково-фінансові служби, ревізійні комісії, служби внутрішнього аудиту та ін.

Об'єктами внутрішнього контролю є організаційно-технологічні та фінансово-господарські процеси, стан і використання всіх видів ресур­сів (матеріальних, трудових і фінансових), господарські операції та ін.

Внутрішній контроль здійснюють різні служби за допомогою загальнонаукових і спеціальних методів і прийомів. На практиці часто використову­ють методи документального і фактичного контролю, економічного аналізу.

Таблиця 6.1