Тема 3. Організація податкової служби і податкової роботи
1. Основи організації податкової роботи, її суб’єкти та основні елементи.
2. Структура податкової служби і її функції.
3. Завдання, права, обов’язки й відповідальність працівників державної податкової служби.
4. Податкова міліція: функції, права та обов’язки.
-1-
Податкова робота – це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.
Суб’єктами податкової роботи в Україні виступають:
- Верховна Рада України – приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;
- органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;
- органи податкової служби – здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;
- платники податків – нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.
Податкова робота включає в себе такі основні елементи:
- встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);
- нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;
- визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);
- розрахунки із бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).
-2-
Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організують і контролюють поступлення податків і податкових платежів.
Нинішню систему податкових органів в Україні ілюструє рисунок 1
ДПА України є центральним органом виконавчої влади, займає рівень міністерства в ієрархії державної влади. Її очолює Голова ДПА України, якого призначає президент за поданням прем’єр міністра України.
Функціями ДПА України є:
1) розробка нормативно-методичного забезпечення механізму дії законів про окремі податки;
2) координування діяльності всієї податкової служби;
3) роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі;
4) затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності;
5) контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;
6) кадрова політика;
7) прогнозує, аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, розробляє пропозиції щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету;
8) вносить в установленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства, розробляє проекти міжнародних договорів стосовно оподаткування;
9) розробляє основні напрямки, форми і методи проведення перевірок додержання податкового та валютного законодавства;
10) інші функції згідно закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
 |
Державна податкова служба України
Рис. 1. Система податкових органів України
Основним призначенням ДПА в областях є інформаційний і правовий зв’язок між низовою ланкою і ДПА України. Очолюють ДПА в областях голови, які призначаються на посаду Кабінетом Міністрів України за поданням голови ДПС України.
Функції обласних ДПА:
1) роз’яснення правової бази щодо оподаткування;
2) контроль за діяльністю низової ланки;
3) здійснення перевірок та перепровірок діяльності окремих платників;
4) кадрова політика;
5) інші функції згідно закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
Первинна ланка ДПС України – Державна податкова інспекція – безпосередньо виконує податкову роботу. ДПІ очолюють начальники, які призначаються Головою ДПА України за поданням відповідних державних податкових адміністрацій в АРК, областях, містах Києві та Севастополі.
Основні функції ДПІ:
1) контроль за дотриманням податкового законодавства;
2) облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;
3) облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;
4) роз’яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;
5) прийняття та опрацювання податкової звітності;
6) притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;
7) проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;
8) здійснюють контроль за законністю валютних операцій;
9) проводять роботу, пов’язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів, і конфіскованого майна;
10) кадрова політика;
11) інші функції згідно закону України “Про державну податкову службу в Україні”.
На кожному рівні податкової служби діють підрозділи податкової міліції.
-3-
До основних завдань органів державної податкової служби відносять:
- здійснення контролю за додержанням податкового законодавства;
- внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;
- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;
- роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;
- запобігання злочинам їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Посадові особи органів ДПС наділені наступними правами:
- проводити перевірки щодо дотримання податкового законодавства суб’єктами господарювання;
- отримувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, від громадян - суб'єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів, формуванням інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків;
- обстежувати будь-які приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;
- вимагати від посадових осіб суб’єкта господарювання усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;
- вилучати (із залишенням копій) документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступною передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;
- застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;
- стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій ;
- надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу;
- користуватися безперешкодно в службових справах засобами зв'язку, які належать суб’єктам господарювання незалежно від форм власності;
- у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надходженням валютної виручки, проведенням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій;
- вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; при проведенні адміністративного арешту опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви;
- матеріально і морально заохочувати громадян, які подають допомогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;
- звертатися до суду з заявою про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.
В процесі виконання своїх обов’язків посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримуватись законів України, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.
За невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів державної податкової служби своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності.
Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.
Посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати комерційної та службової таємниці.
-4-
Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів Державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.
Завданнями податкової міліції є:
- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
- запобігання корупції в органах Державної податкової служби та виявлення її фактів;
- забезпечення безпеки діяльності працівників органів Державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.
Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — перший заступник голови Державної податкової адміністрації України. Податкову міліцію в державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції — перші заступники голів відповідних державних податкових адміністрацій.
Посадові особи податкової міліції мають право:
- обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони зареєстровані як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності, а також використовуються ним для отримання доходу;
- з метою припинення злочину або в ході переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину, під час стихійного лиха та інших надзвичайних подій входити безперешкодно у будь-який час доби на територію і до приміщень підприємств, установ і організацій, у тому числі й митниці, та оглядати їх;
- здійснювати перевірки на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності на предмет наявності документів, пов’язаних з обчисленням й сплатою податків та інших обов’язкових платежів, наявності свідоцтв, ліцензій, патентів.
Податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань:
- приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;
- здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;
- виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів до їх усунення;
- забезпечує безпеку працівників органів Державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;
- запобігає корупції та іншим службовим порушенням серед працівників Державної податкової служби;
- збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.