Первісна оцінка фінансової інвестиції в залежності від способу її придбання
| Спосіб придбання | Первісна вартість |
| 1. За кошти | Собівартість інвестиції у складі ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податкових зборів, обов'язкових платежів та інших витрат. безпосередньо пов'язаних із придбанням фінансової інвестиції |
| 2. В обмін на цінні папери власної емісії | Справедлива вартість переданих цінних паперів |
| 3. В обмін на інші активи (крім коштів) | Справедлива вартість активу, що обмінюється |
Підприємства можуть придбавати та продавати фінансові інвестиції виходячи з вартості:
- номінальної;
- нижче номінальної (з дисконтом);
- вище номінальної (з премією)
Справедлива вартість фінансових інвестицій – сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.
Фінансові інвестиції які утримуються підприємством до їх погашення відображуються на дату балансу по амортизованій собівартості – собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання у результаті зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопленої амортизації дисконту (премії).
Зазначені методи застосовуються в залежності від об'єктів фінансового інвестування, за якими фінансові інвестиції можуть бути здійснені:
- винятково для продажу (акції, облігації, інші цінні папери, а також внески в статутні капітали підприємств, акціонерні товариства, з метою їхнього подальшого продажу протягом 12 місяців). Переважно це лише поточні фінансові інвестиції;
- для їхнього погашення (ті ж акції, інші цінні папери, що містяться підприємством для їхнього погашення);
- в асоційовані, дочірні підприємства й у загальну діяльність зі створенням юридичної особи (спільне підприємство). Можуть бути як поточними, так і довгостроковими;
- у спільну діяльність без створенням юридичної особи.
Якщо інвестиції оцінюються за методом участі в капіталі, на дату балансу вона оцінюється з врахуванням зміни прибутковості підприємства емітенту тобто його власного капіталу.
Рис. 13.2 Оцінка фінансових інвестицій