Обязательства по кредитам и займам

Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства: кредиты банков и займы от юридических и фи­зических лиц.

Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды договорных обязательств, оформляющих заемные отношения:

· кредитный договор;

· договор займа;

· товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).

К самостоятельным видам заемных отношений относятся заемные отношения, возникающие при выдаче векселей и выпуске и продаже облигаций (подробнее в теме 6).

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) организации (заемщику) в размере и на услови­ях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Особенности кредитного договора:

ü Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства;

ü Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме;

ü Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора;

Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также ука­зываются возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банком форме. Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты устанавливаются бан­ком и отражаются в кредитном договоре, так же может отражаться порядок обеспечения исполнения обязательств (рис.26).

Рис. 26. Виды обеспечения обязательств по кредитному договору.

Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредит­ным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой сто­роне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количе­ство других полученных им вещей того же рода и качества.

Особенности договора займа:

ü предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками;

ü договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда займодавцем явля­ется юридическоё лицо;

ü договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей заемщику;

ü договоры займа могут быть процентными или беспроцентными;

ü заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренном договором займа. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом вос­требования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено до­говором.

В соответствии с ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (товарный кредит).

Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и/или об упаковке предоставляемых вещей должны исполниться в соответствии с правилами о до­говоре купли-продажи товаров.

В соответствии с ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собст­венность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми при­знаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммер­ческий кредит).

В соответствии с Планом счетов информация о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией, учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Информация о состоянии долгосрочных кредитов и займов, полученных организацией, учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам должна пока­зываться с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов соглас­но условиям договоров.

Учет затрат на проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полу­ченным от них займам и кредитам, зависит от цели их использования.

В общем случае, когда полученные кредиты и займы не используются для предвари­тельной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также для приобретения и/или строительства объектов основных средств, начисленные по таким кредитам и. займам проценты включаются в состав прочих расходов и относятся на финансовый результат организации. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

В бухгалтерском учете операции по получению кредита или займа отражаются следующими проводками:

Краткосрочная и/или долгосрочная задолженность может быть просро­ченной. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.