Користувачі звітності. Інформаційні потреби

Вставка 1. Інформаційні потреби основних користувачів фінансових звітів.

Фінансова звітність як основне джерело інформаційного забезпечення фінансового аналізу

Фінансова звітність становить основу інформаційного забезпечення аналізу. З 1січня 2000р. на підприємствах України не залежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) запроваджені перелічені далі форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам:

· Форма 1 „Баланс” – звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату.

· Форма 2 „Звіт про фінансові результати”, що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітній і попередній періоди.

· Форма 3 „Звіт про рух грошових коштів”, що відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства.

· Форма 4 „Звіт про власний капітал”, що відбиває зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду.

„Примітки до звітів” – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.

Мета складання фінансової звітності – надати користувачам повну, правдиву та неупереджену інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства для прийняття рішень.

Фінансова звітність визначена П(С)БО 1 як бухгалтерська звітність, що відображає фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період. Метою такої звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, котрі покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень (Вставка 1.)

Бухгалтерська звітність – с-ма показників, що відображають фінансовий стан підприємства на відповідну дату, а також відповідні фінансові результати його діяльності за звітний період.

Інвестори власники - Придбання, продаж та володіння цінними паперами. Участь в капіталі підприємства. Оцінка якості управління. Визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу

Керівництво підприємства- Регулювання діяльності підприємства

Банки, постачальники та інші кредитори - Забезпечення зобов’язань підприємства. Оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання щодо кредитів, відсотків за ними та погашення кредиторської заборгованості

Замовники- Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання

Працівники підприємства - Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання перед працівниками та їх забезпеченням

Органи державного управління - Формування макроекономічних показників

Основне і єдине джерело інформації про фінансову діяльність ділового партнера є фінансова звітність. Звітність підприємств у ринковій економіці базується на узагальнених даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство з суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.

Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти одних і тих же господарських операцій та подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду та розкриття облікової політики та її змін, що робить можливим ретроспективний та перспективний аналіз діяльності підприємства (Вставка 2.)

Вставка 2. - Призначення основних компонентів фінансової звітності

Баланс - Наявність економічних ресурсів, які контролює підприємство на дату балансу Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно контролюватиме в майбутньому

Звіт про фінансові результати - Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. Оцінка та прогноз: прибуткові діяльності підприємства: структури доходів та витрат

Звіт про власний капітал -Зміни у власному капіталі протягом змінного періоду Оцінка та прогнози змін у власному капіталі

Звіт про рух грошових коштів - Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду Оцінка та прогноз руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства

Примітки -Обрана облікова політика інформація, не наведена безпосередньо у фінансових звітах але обов’язкова за П(С) БО додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості Оцінка та прогноз: облікової політики; ризиків або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов’язання; діяльності підрозділів підприємства тощо

Такі компоненти фінансової звітності, як баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал та звіт про рух грошових коштів, складаються зі статей, які об'єднують у відповідні розділи.

Для створення раціонального потоку інформації необхідно базуватись на певні якісні характеристики фінансової звітності, такі як:

· дохідливість;

· доречність;

· достовірність;

· порівнюваність (зіставність);

Основними принципами підготовки фінансової звітності згідно з П(С)БО є такі:

· безперервності діяльності;

· автономності підприємства;

· періодичності;

· історичної (фактичної) собівартості;

· нарахування та відповідності доходів та витрат;

· повного висвітлення;

· послідовності;

· обачності;

· переважання сутності над формою;

· єдиного грошового вимірника;

Форми, перелік статей фінансових звітів та їх зміст встановлений П(С)БО 2-5.

З позиції забезпечення управлінської діяльності можна виділити 3 основні вимоги, які має задовольняти фінансова звітність. Вона повинна містити зокрема дані необхідні для:

- прийняття обґрунтованих управлінських рішень в галузі інвестиційної політики;

- оцінки динаміки і перспектив, зміни прибутку підприємства;

- оцінки наявних у підприємства ресурсів, ефективності їхнього використання та змін в їхньому складі.

Забезпечення цих вимог ґрунтується на одному з найважливіших принципів підготовки бухгалтерської звітності – принципі відповідності вкладеної і використаної інформації. Суть даного принципу полягає в тому, що:

- бухгалтер, який готує звітні дані, має уявляти необхідність корисність тих або інших даних для аналізу та прийняття управлінських рішень і відобразити їх у звіті;

- керівник як користувач звітності повинен розуміти, що необхідні для нього дані включені у звіт, і тому він може взяти їх до уваги.

Фінансова звітність має задовольнити потреби користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.

Компоненти фінансової звітності відображують окремі аспекти господарських операцій та подій за звітний період; відповідну інформацію попереднього звітного періоду та розкриває облікову політику, і зміни до неї, що робить можливим ретроспективний та перспективний аналіз фінансово-економічної діяльності суб’єкта господарювання.

Відбиття у фінансовій звітності підсумків діяльності підприємства за основними напрямками ілюструє рис. 3.

Рис.3. - Взаємозв’язок видів діяльності підприємства і форм фінансової звітності.

За даними фінансової звітності розраховують сукупність аналітичних показників і на їх основі — узагальнюючі показники фінансового стану підприємств.

Таким чином фінансова звітність виконує три основні економічні функції:

1.Надає власникам та кредиторам суб’єкта господарювання інформацію про поточний фінансово-економічний стан і ефективність фінансово-економічної діяльності за поточний період.

2. Дає можливість проаналізувати основні прогнозні орієнтири і границі розвитку фінансово-економічної діяльності господарюючих суб’єктів.

3. На її основі розробляються обліково-аналітичні моделі,, які використовуються при дослідженні параметрів управління та фінансовому обґрунтуванні стратегічних планів розвитку підприємства.

Незважаючи на виняткову важливість фінансового аналізу на ос­нові відносних показників (коефіцієнтів), оцінка діяльності заданими фінансової звітності відбиває минулі дані і показує тогочасний стан справ.