Общие положения

Основные понятия

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1. Вмененный доход –потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

2. Базовая доходность –условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

3. Корректирующие коэффициенты базовой доходности –коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К₁ –устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

К₂– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент ТРУ, сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности (значения коэффициента К₂ определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов, г.г. Москвы и Санкт- Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1.

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга.

2. Единый налог на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150м²;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150м²;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте оказания услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

3. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г.г. Москвы и Санкт-Петербурга определяются:

1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог в установленных выше пределах;

2) значения коэффициента К₂.

4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество предприятий и ЕСН. НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата индивидуальными предпринимателямиединого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц и ЕСН с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

5. Налогоплательщики обязаны соблюдать установленный порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

6. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.