Сущность международного налогообложения.
Для современного периода мировой экономики характерно широкое развитие процессов международной экономической интеграции. Важным регулятором в системе международных финансовых отношений являются налоги. Чем больше внешнеторговый оборот разных стран, тем теснее экономически они связаны между собой, тем острее встает вопрос о налогообложении. В связи с этим налоги превращаются в важный элемент внешнеэкономической деятельности. Отсюда вытекает необходимость установления порядка налогового обложения для:
· иностранцев, проживающих и осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории данной страны;
· национальных юридических и физических лиц, находящихся за рубежом, в целях защиты их интересов.
Правительство Республики Беларусь координирует налоговую политику с другими странами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения (с последующей ратификацией в законодательном порядке).
Разрабатывая внешнюю налоговую политику, государство использует односторонние и многосторонние договорные меры. Односторонние меры принимаются властями данной страны без согласования с властями других стран. Так, в одностороннем порядке определяется порядок налогообложения иностранцев у себя в стране и своих граждан, получающих доходы за пределами страны. Между собой государства достигают соглашения по вопросам налогообложения в виде двухсторонней или многосторонней меры в рамках международного договора. Главной целью таких международных налоговых соглашений является устранение двойного налогообложения.
Таким образом, эффективное развитие международных экономических и интеграционных процессов может быть обеспечено путем организации международного налогообложения.
Специфика организации международных отношений.
Элементы международного налогообложения –– это определенные международным и внутренним налоговыми законодательствами категории и термины, применяемые для разграничения сфер внутреннего и международного налогообложения и взимания налогов (налоговый домициль, резиденты и неризиденты, постоянные представительства, зависимые и независимые агенты, двойное налогообложение, место осуществление сделки и др.).
Субъектамимеждународных налоговых отношений выступают: физические лица, субъекты хозяйствования и транснациональные компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие доходы из источников на территории других государств, а также государства и интеграционные экономические образования по отношению к плательщикам налогов и друг к другу при разграничении сфер налогообложения и выработке согласованной налоговой политики.
Объектами международного налогообложения являются внешнеэкономические сделки, активные и пассивные доходы от внешнеэкономических операций (от хозяйственной деятельности, роялти, проценты, дивиденды, пенсии и аннуитеты, доходы от недвижимости и др.).