Склад та призначення форм фінансової звітності
| Форма звітності | Характеристика |
| Баланс | Фінансовий стан підприємства, склад активів, зобов’язань і власного капіталу |
| Звіт про фінансові результати | Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства |
| Звіт про рух грошових коштів | Надходження та витати грошових коштів |
| Звіт про власний капітал | Зміни власного капіталу підприємства |
| Примітки до фінансових звітів | Доповнюють інформацію наведену в фінансових звітах |
| Галузева звітність | Галузеві особливості та розподіл витрат за напрямками діяльності |
Істотність статті визначається її розміром і характером активів та пасивів, що розглядаються одночасно. На підставі цього однакові по характеру статті (будинки, машини, устаткування) часто поєднують в одну статтю «Основні засоби», навіть якщо розмір кожного активу істотній. У той же час, якщо статті мають істотній розмір, але розрізняються по характеру чи функціям, то їх треба подавати їх окремо. При цьому варто мати на увазі, що стаття, що не є істотною для її окремого відображення у фінансових звітах, може бути досить істотної для окремого її розкриття в примітках. Статті фінансової звітності не слід звертати, це може привести до спотворення фінансової звітності. У заключній частині звітності проставляються підписи відповідальних осіб підприємства та відбиток печатки.
-3-
Фінансова звітність заповнюється на основі даних бухгалтерського обліку.
Річна фінансова звітність складається наростаючим підсумком з початку року в тисячах гривень. Проміжна (місячна, квартальна) звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного періоду. В фінансовій звітності не допускаються підчистки та помарки, виправлення помилок.
Фінансова звітність складається виходячи з двох важливих основоположних припущень:
- нарахування;
- безперервність.
Принцип нарахуванняозначає, що результати операцій та інших подій відображаються у фінансових звітах, коли вони відбуваються, а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти або їх еквіваленти. Тобто, доходи відображаються в момент отримання чи відвантаження продукції, а витрати – в момент отримання доходу або в кінці місяця (адміністративні, виробничі).
Принцип безперервноїдіяльності означає, що підприємство є безперервно діючим і залишатиметься таким у майбутньому. Тобто підприємство не має наміру або потреби ліквідуватися або суттєво звужувати масштаби своєї діяльності.
Головна вимога до формування звітності полягає в тому, що фінансові звіти мають правдиво відображати фінансове становище, фінансові результати діяльності та потоки грошових коштів підприємства.
Для правдивого формування фінансової звітності потрібно керуватись принципами бухгалтерського обліку:
Зрозумілість— це якість інформації, що подається у фінансових звітах, яка дає можливість користувачам її розуміння та однозначного тлумачення. З цією метою припускається, що користувачі мають відповідні економічні знання.
Доречність— інформація є доречною, якщо вона впливає на рішення користувачів та допомагає їм оцінити минулі, поточні та майбутні події, або підтверджує чи змінює їхні минулі оцінки.
На доречність інформації впливають:
• характер інформації;
• суттєвість інформації.
Своєчасність— найдостовірніша інформація втрачає сенс, якщо вона надана користувачам із запізненням. Суттєва інформація— це така інформація, пропуск або неправильне відображення якої може вплинути на рішення користувачів, прийняті на основі фінансових звітів.
Достовірністьінформації означає, що вона не містить помилок та необ'єктивних даних і користувачі можуть покластися на неї тою мірою, якою вона відображає, або, як очікується, буде відображати дійсний стан справ.
Правдивеподання інформації означає правдиве відображення операцій та інших подій, які вона розкриває, або, як очікується, зможе розкрити.
Наприклад, баланс має правдиво відображати всі операції та інші події, результатом яких є зміна активів, зобов'язань або капіталу підприємства на дату звітності, що відповідають критеріям визнання. Якщо існує ризик помилки, при визнанні та оцінці статей фінансових звітів, доцільно розкрити ризик помилки у примітках.
Превалювання сутності над формоюозначає, що операції та інші події повинні обліковуватися, правдиво відображатися, а також повинні розкривати інформацію відповідно до їхньої сутності та економічної реальності, а не лише виходячи з їх юридичної форми.
Нейтральністьінформації означає, що інформація, представлена у фінансових звітах, об'єктивна та достовірна. Вибір інформації, її виклад, метод оцінки операцій та подій, форма її подання не повинні впливати на прийняття рішень або на судження з метою досягнення визначеного результату.
Обачністьінформації означає дотримання певної обережності при формуванні судження, необхідного при оцінці за умов невпевненості, таким чином, щоб активи або доход, не були завищені, а зобов'язання чи витрати — занижені, оскільки фінансові звіти в такому разі не будуть нейтральними, а, отже, і достовірними.
Повнотаінформації означає вміщення до звітності даних про всі операції підприємства та їх можливі наслідки. Щоб бути достовірною, інформація має бути повною в межах суттєвості та витрат на її отримання.
Зіставністьхарактеризує можливість користувачів зіставляти:
• фінансові звіти підприємства за різні періоди часу;
• фінансові звіти різних підприємств.
Таке порівняння дозволяє оцінити динаміку розвитку підприємства та його позицію на ринку.
Єдиного грошового вимірника – вся звітність формується в українських гривнях.
-4-
Терміни представленої фінансової звітності наведено в Постанові КМУ «Порядок надання фінансової звітності» 28.02.2000 р. №419.
Річна звітність представляється (в ДПІ, органи статистики) не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком, квартальна до 25 числа місяця наступного за звітним періодом.
Консолідована річна фінансова звітність представляється в термін не пізніше 15 квітня наступного за звітним роком.
Якщо підприємство має бюджетне фінансування, то подається ще і звіт про використання бюджетних коштів. Місячний – не пізніше 5 числа місяця наступного за звітним; річний – не пізніше 20 січня наступного за звітним роком.
На основі Кодексу України «Про адміністративні порушення» (ст.. 186-3) не здача, здача звітності з запізненням, в неповному обсязі, не по затвердженій формі або недостовірної інформації приводить до адміністративних санкцій (штрафів) на відповідальних осіб в розмірі 10-15 неоподаткованих податком мінімумів доходів громадян (до 255 грн.). У випадку повторного порушення санкції установлено в розмірі 15-25 неоподаткованих податком мінімумів доходів громадян (до 425 грн.).
Датою представлення фінансової (бухгалтерської) звітності є день фактичної її передачі до користувачів. Звітність можливо пересилати по почті. Але кінцевий термін відправки - це 10 днів до останнього строку, тобто на штемпелі підприємства зв’язку повинна бути дата не пізніше 10 лютого. У разі коли дата подання звітні соті випадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.