Освобождение от уплаты НДС
I. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
Освобождение не распространяются на реализацию подакцизных товаров и ввоз товаров в РФ.
Для получения освобождения представляется письменное уведомление и подтверждающие документы (выписки из бухгалтерского баланса для организаций, из книги продаж; из книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
От освобождения нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы подтверждающие документы и уведомление о продлении использования права.
Если в течение периода освобождения выручка без НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором это имело место, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка в совокупности не превышала 2 миллиона рублей. Если налогоплательщик не представил необходимые документы сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием налоговых санкций и пеней.
II. Операции, не относящиеся к реализации товаров (работ, услуг):
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, дорог, электрических сетей и т.д. органам государственной власти;
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
5) реализация земельных участков.
III. Операции, не подлежащие налогообложению:
Не подлежит налогообложению:
1) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
2) реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг, не финансируемых из бюджета;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми государственных и муниципальными учреждений социальной защиты;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, произведенных и реализуемых в учреждениях студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;
6) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом пригородного сообщения;
7) ритуальных услуг;
8) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
9) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);
10) услуг в сфере образования некоммерческими образовательными;
11) ремонтно - реставрационных, консервационных и восстановительных работ памятников истории и культуры;
12) оказываемых учреждениями культуры и искусства (театры, кинотеатры, цирки, библиотеки, музеи, ботанические сады и зоопарки) и т.д.
IV. Освобождаются от налогообложения следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения, производимых религиозными организациями, за исключением подакцизных, а также проведение обрядов;
2) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых:
общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям.
6) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию и по негосударственному пенсионному обеспечению
8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;
9) услуг членами коллегий адвокатов;
10) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;
11) реализация продукции собственного производства с/х организациями, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
12) реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них;
13) передача долив праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.
Налогоплательщики вправе отказаться от освобождения операций п. IV, представив заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Если осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских.