Плата за використання несільськогосподарських земель.

Плата за використання земель сільськогосподарського призначення.

Тема 8. Збори за спеціальне використання природних ресурсів та екологічний податок

1. Плата за використання земельних ресурсів.

2. Плата за користування надрами.

3. Збір за спеціальне використання водних ресурсів.

4. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

5. Збір за спеціальне використання об’єктів тваринного світу.

6. Збір за користування радіочастотним ресурсом України.

7. Єдиний збір в пунктах пропуску через державний кордон України.

8. Плата за видобування і транспортування нафти, газу та аміаку.

9. Розподіл зборів за використання природних ресурсів.

10. Екологічний податок.

Річна ставка земельного податку встановлюється у відсотках до вартості 1 га с/г угідь з врахуванням її індексації:

- для ріллі, косовиць, і пасовищ – 0,1;

- для багаторічних насаджень – 0,03.

Ставка податкуза ділянки водного фондурозміщені за межами населених пунктів становить 0,3 % від грошової оцінки ріллі по області.

Податок за лісові землісправляється як складова плати за спеціальне викорис-тання лісових ресурсів. Ставки податку за с/г нелісові землі, які передані у користування лісовим господарствам визначаються за загальними правилами.

А) Для земель населених пунктів для яких визначена вартість річна ставка земельного податку встановлюється в розмірі 1 % від їх грошової оцінки.

Б) Ставки податку для населених пунктів, де не проведена оцінка землі встановлені за 1 кв. м.

Таблиця 8.1

Ставки земельного податку, для населених пунктів де не проведена оцінка землі

Для курортних територій використовуються додаткові коефіцієнти:

- для Південного берегу Криму - 3,0;

- для Південно-Східного узбережжя Криму – 2,5;

- для Західного узбережжя Криму – 2,2;

- для Чорноморського узбережжя Миколаївської, Одеської, Херсонської обл. – 2,0;

- для гірських і передгірних районів Закарпатської, Львівської, Івано-Франків-ської і Чернівецької областей – 2,3;

- для узбережжя Азовського моря та інших курортних місць – 1,5.

Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів) зайняті житловим фондом, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, для зберігання особистого транспорту кооперативами та індивідуальними гаражами, а також за земельні ділянки, надані для потреб с/г виробництва, водного та лісового господарства, які зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими будівлями і спорудами, справляються у розмірі 3 % від суми податку, визначеного відповідно до п. А і Б.

Податок за земельні ділянки (в межах населених пунктів), які надані для залізниць, гірничодобувних підприємств, водойм для виробництва рибної продукції, а також (в межах та за межами населених пунктів) для виробництва електроенергії з відновлюваних джерел енергії, справляються у розмірі 25 % від суми податку визначеного для інших платників.

За нецільове використання земель закон передбачає підвищені ставки податку, наприклад:

- за землі природоохоронного, оздоровчого та рекреаційного призначення, розміщені у населених пунктах, які використовуються не за призначенням - у п’ятикратному розмірі; а за аналогічні землі розміщені за межами населених пунктів, а також за с/г угіддя зайняті господарськими будівлями та садівницькими товариствами, підприємствами промисловості і транспорту (крім земель залізниць в межах смуг відведення), зв’язку, енергетики - в розмірі 5 % від нормативної грошової оцінки 1 га ріллі по області;

- за землі історико-культурного призначення, розміщені в населених пунктах, які використовуються не за призначенням застосовуються такі коефіцієнти: для об’єктів міжнародного значення – 7,5, загальнодержавного значення – 3,75, місцевого значення – 1,5.

За землі зайняті залізничним транспортом та військовими формуваннями, які не утримуються повністю за рахунок державного або місцевих бюджетів, підрозділів ЗСУ, які здійснюють господарську діяльність ставка податку становить 0,02 %; зайняті промисловими підприємствами деградовані землі – 0,03 % від нормативної грошової оцінки 1 га ріллі по області.

Від сплати податку звільняються:

А) фізичні особи за одну земельну ділянку за кожним видом: інваліди І і ІІ групи, пенсіонери за віком, особи, що виховують 3-х і більше дітей, ветерани війни та постраждалі від Чорнобильської аварії в таких межах:

- для ведення особистого селянського господарства – не більше 2 га;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більше 0,25 га; селищах – не більше 0,15 га; у містах – не більше 0,10 га;

- для індивідуального дачного будівництва – не більше 0,10 га;

- для будівництва індивідуальних гаражів – не більше 0,01 га;

- для ведення садівництва – не більше 0,12 га.

Б) юридичні особи: - заповідники, дослідні господарства наукових-дослідних та навчальних закладів с/г профілю, ограни державної та місцевої влади, прокуратури, військові формування, Збройні сили та прикордонна служба, які повністю фінансу-ються державою, санаторії та оздоровчі заклади, релігійні організації, громадські організації інвалідів, підприємства де працює не менше 50 % інвалідів і їх ФОП не менше 25 % загального ФОП; дошкільні та середні навчальні заклади, заклади культури, науки, освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, фізичної культури та спорту, які повністю утримуються з державного та місцевого бюджетів; новостворені фермерські господарства протягом 3-х років з часу отримання землі у власність, а в трудонедостатніх населених пунктах – протягом – 5-ти років.

Не сплачується податок за:с/г угіддя розміщені на радіоактивних територіях, хімічно забруднені с/г угіддя, с/г землі, що перебувають у тимчасовій консервації або стадії освоєння, землі сортовипробувальних станцій і дільниць, землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування, землі зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх в плодоношення, а також розсадниками багаторічних плодових насаджень, землі кладовищ та крематоріїв.

Звітний період для даного податку – рік. Платники – юридичні особи повинні розрахувати річний податок та подати його до органу ДПС до 1 лютого.

Фізичним особам річний податок нараховують податкові органи і передають податкове повідомлення-рішення платнику до 1 липня.

Юридичні особи сплачують податок рівними частинами щомісячно протягом 30 календарних днів після закінчення звітного місяця.

Фізичні особи сплачують податок протягом 60 календарних днів після отримання повідомлення-рішення.