Двойная запись.

Все хоз опре записываются методом двойной записи. Сущность: каждая операция записывается на бух счетах 2 раза: в дебет одного и в кредит другого счета в одной и той же сумме.

Указание на каких счетах нужно записать хоз-ю операцию называется БУХ ПРОВОДКА. Бывают простые и сложные:

Простые – это когда хоз операция записана только на двух счетах (1 дебет, 1 кредит)

Сложная – по дебиту и кредиту м б 2 и более счетов.

Рассмотренные счета дают общее представление о состоянии ср-в и источников на предприятии. Эти счета называются синтетическими. Данных синтетических счетов недостаточно для руководства хозяйственной деятельностью, поэтому к синтетическому учету ведется аналитический учет, кот расшифровывает данные синтетического учета. Например: к синтетическому счету 10 ведется аналитический учет по видам, наименованиям, сортам материалов…

По окончании месяца по синтетическим и аналитическим счетам составляются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц.

После записи всех счетов в оборотную ведомость она подсчитывается и при этом должно получится 3 вида равенств:

1. сальдо на начло месяца Дебетовые = кредитовым

2. обороты дебетовые = кредитовым

3. сальдо на конец Дебетовые = кредитовым

Оборотная ведомость является основанием для составления бухг-го сальдового баланса. В упрощенном виде баланс имеет след форму

3. бух баланс – это способ группировки и обобщения хоз средств и их источников в денежном выражении на определенную дату.

Каждая стока в балансе = СТАТЬЯ БАЛАНСА, а итог по активу и пассиву = ВАЛЮТА БАЛАНСА. В наст время балансы составляются ежеквартально (за 1-ый квартал, за полугодие, за 9 мес, за год).

В активе баланса отраж хоз. средства, а в пассиве источники этих же средств => актив = пассиву

Хозяйственные средства в активе разделены на оборотн и внеоборотн активы. Источники разделены по 3 разделам: 3 раздел = капитал и резервы, 4 раздел = долгосрочные обязательства, 5 раздел = краткосрочные обязательства.

4. документация – является элементом бу – это способ первичного наблюдения за совершаемыми хоз операциями, кот в дальнейшем будут отражаться в бу.

Все хоз операц обязательно д б оформлены документами, т к без документа ни одну операцию нельзя записывать на счета бу. Документы составляются ответственными лицами в момент совершения операции. Наличие данных о лицах, составивших документ, придают ему юридич силу. Документы могут составляется на бумаге или на машин носителях, но в условиях автоматической обработки данных должна быть предусмотрена возможность вывода инфо на бумаге. В практике используется большое кол-во документов, поэтому их классифицируют по ряду признаков.

5. инвентаризация. Не всегда данные, отраженные в документах, соответствуют фактическому наличию ценностей или величине ее обязательств. Для обеспечения достоверности данных и проводится инвентаризация = проверка фактического наличия. Несоответствие данных по документам (учетным данным) и фактического наличия в следствии ошибок документа, естественной потери ценностей, связанной с изменением их физ-хим св-в (естественная убыль – усушка, распыл товара, утряска), а также потери тов: по вине должностных лиц.

Инвентаризация проводится комиссией, назначенным руководителем, и фактические данные записываются в инвентаризационную опись. Эти фактические данные сверяются с учетными данными => показатели учета приводятся в соответствие с действительным положением дел в организации.

6. калькуляцию. Для определения реальной стоимости объекта необходимо исчислить величину затрат на этот объект = определить его себестоимость = этто называется калькуляцией. Калькулированию подлежат все процессы хоз деят организации. При приобретении материалов определяется полная себестоимость этих материалов, т е стоимость самих материалов + расходы по их доставке, погрузке, складированию. ТО, калькуляция – это способ оценки объектов бу в денежном выражении, в соответствии с произведенными затратами.

7. оценку. В бу используются различные учетные измерители, но для обобщения и сопоставления показателей нужен единый измеритель, кот явл денежный измеритель => все измерители переводятся в денежные => это называется оценкой. В условиях рыночной экономики в основе оценки всех объектов => лежит их реальная стоимость. В текущем учете могут применятся различные виды оценок, но в отчетности обязательно должна применяться фактическая стоимость объектов.

8. отчетность. По окончании отчетного периода (это первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год) все организации составляют сводные данные об имущественном положении организации и финансовых результатах деятельности = бухгалтерская (финансовая) отчетность. В её состав входят:

1. бух баланс (форма №1)

2. отчетные формы (форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках») – дает информацию о формировании финансового результата деятельности. Формы 1 и 2 составляются и при квартальной и при годовой отчетности.

Составляется еще ряд отчётных форм, кот представляются в составе годовой отчетности:

Ф№3 «Отчет об изменениях капитала»

Ф№4 «Отчет о движении денежных средств»

Приложение к балансу по форме № 5

Пояснительная записка, в которой раскрывается доп-ая информация для пользователей

Бух-я, финансовая отчетность является основным источником информации для внутренних и внешних пользователей.

В наст время проводится реформ-ние бу и составление отчетности, приближенной к требованиям международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).