Синтетический учет основных средств

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на активном, сальдовом, инвентарном счете 01 “Основные средства”. Дебетовое сальдо этого счета отражает сумму первоначальной стоимости находящихся на балансе собственных основных средств.

По дебету счета 01 отражается поступление основных средств в корреспонденции с кредитом счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”, на котором формируется первоначальная стоимость основных средств.

Все затраты, связанные с поступлением основных средств, относятся в начале на дебет счета 08 и отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

1.Строительство, реконструкция:

– – в сумме фактических затрат Д – т 08 к – т 02,70,69,10,60,76 и др.

– – на первоначальную стоимость Д – т 01 к – т 08.

2. Приобретение у поставщиков:

– – на покупную стоимость Д – т 08 к – т 60;

– – на сумму НДС Д – т 19 к – т 60;

– – на первоначальную стоимость при принятии на учет Д – т 01 к – т 08.

3. Внесение учредителями в счет вклада в уставный капитал:

– – на согласованную стоимость Д – т 08 к – т 75 / 1;

– – на первоначальную стоимость при принятии на учет Д – т 01 к – т 08.

4. Безвозмездное получение от других организаций (по рыночной стоимости):

– – Д – т 08 к – т 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет 2 “Безвозмездные поступления”;

– – Д – т 01 к – т 08 – по первоначальной стоимости;

– – Д – т 20,23,25,26 к – т 02 – на сумму ежемесячного начисления амортизации;

– – Д – т 98 к – т 91 – в течение срока полезного использования.

Организации списывают объекты основных средств по различным причинам:

· при продаже;

· безвозмездной передаче;

· передаче по договору мены;

· в случае морального и физического износа;

· ликвидация в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

· передаче объектов в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Независимо от причины выбытия, списание объектов основных средств с баланса отражается бухгалтерскими записями:

· на сумму начисления амортизации Д – т 02 к – т 01;

· на сумму остаточной стоимости Д – т 91 к – т 01.

Счет 91 “Прочие доходы и расходы” активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отражается и в конце месяца закрывается, финансово-результатный счет 99 «Прибыли и убытки».

Таблица 4.2.

Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит

Финансовый результат от списания основных средств определяется путем сопоставления оборотов по счету 91. Если оборот по кредиту превышает оборот по дебету – финансовый результат прибыль с записью Д – т 91 к – т 99. Если оборот по дебету больше оборота по кредиту – убыток с записью: Д – т 99 к – т 91.