Бухгалтерская отчетность как информационная база формирования и анализа чистых активов

Величина чистых активов – показатель, характеризующий степень обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, а также наличие активов, не обремененных обязательствами.

Информационной базой для расчета и дальнейшего анализа чистых активов организации является бухгалтерская отчетность:

1. для расчета стоимости чистых активов используется Бухгалтерский баланс;

2. результаты расчета «справочно» указываются в Отчете об изменениях капитала;

3. для анализа чистых активов используются данные Отчета о прибылях и убытках.

Расчет чистых активов производится по данным бухгалтерского баланса согласно совместному Приказу Министерства финансов РФ №10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6пз от 29 января 2003г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (далее – Порядок оценки стоимости чистых активов).

Алгоритм расчета активов (Ача), принимаемых при расчете чистых активов, можно представить в виде формулы, исходя из строк бухгалтерского баланса:

Ача = ВА + ОА – задолженность участников по взносам в уставный капитал – собственные акции, выкупленные у акционеров.

Алгоритм расчета пассивов (Пча), принимаемых при расчете чистых активов можно представить в виде формулы, исходя из строк бухгалтерского баланса:

Пча = ДО + КО – доходы будущих периодов.

Чистые активы определяются путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету:

ЧА = Ача – Пча

С учетом представленных выше алгоритмов расчета указанных активов и пассивов, получим следующую формулу расчета чистых активов, исходя из номеров строк бухгалтерского баланса:

ЧА = (стр.116 – сумма строк 128,129,130,132,133)

Рассчитанные таким образом чистые активы равняются собственному капиталу, поэтому понятия «чистые активы» и «собственный капитал» тождественны.

Анализ ЧА проводится в динамике в абсолютных и относительных единицах, также рассчитывается доля ЧА в общей сумме активов и ее рост свидетельствует о повышении ликвидности и финансовой устойчивости. Кроме этого, производится рассчет финансовых коэффициентов: оборачиваемости и рентабельности чистых активов.

Показатель чистых активов имеет директивное значение. Согласно ч.1 ГК РФ, если ЧА меньше уставного капитала, то общество обязано объявить и зарегистрировать уменьшение уставного капитала до величины, не превышающей стоимости чистых активов.

При стоимости чистых активов меньше минимального размера уставного капитала, предусмотренного законодательством, общество обязано принять решение о ликвидации.

Таким образом, действующим законодательством определены случаи, когда организации обязаны производить расчет стоимости чистых активов для принятия ряда управленческих решений.