Подготовка к передаче ОС
Выбытие ОС
В соответствии с ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
В частности, причиной для выбытия основных средств могут быть:
- Продажа;
- Прекращение использования вследствие морального или физического износа;
- Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
- Передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
- Передача в виде вклада в паевой фонд;
- Передача по договору мены, дарения;
- Внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
- Выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
- Частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции.
В бухгалтерском учете (в соответствии с ПБУ 6/01) и в налоговом учете (в соответствии с гл. 25 НК РФ) предусмотрены различные правила признания доходов и расходов, возникающих при выбытии ОС.
Так, в бухгалтерском учете, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Общая схема записей по счетам бухгалтерского учета при списании ОС выглядит следующим образом: сначала первоначальная стоимость объекта и сумма накопленной амортизации списываются на счет 01.09 "Выбытие основных средств", после этого, в зависимости от вида операции, остаточную стоимость объекта относят либо на счет 91 "Прочие доходы и расходы" (при реализации, передаче ОС), либо на счет 99 "Прибыли и убытки" (при стихийных бедствиях). Если списывают и демонтируют объект, по которому начислено 100% амортизации, к учету можно принять материалы, оставшиеся от объекта (Д10 К91) в качестве прочих доходов, а расходы по демонтажу - в качестве прочих расходов (К91 Д60, 70 и т.д.)
Для оформления операций по выбытию ОС в 1С:Бухгалтерии предусмотрено несколько документов: Подготовка к передаче ОС, Передача ОС, Списание ОС.
Подготовка к передаче ОС (ОС > Подготовка к передаче ОС). Документ используется тогда, когда сделка по передаче ОС подлежит государственной регистрации, тогда, когда эта сделка длится достаточно долгое время, например, снятие объекта с учета производится в одном отчетном периоде месяце, а передача - в другом. То есть оказывается, что объект может не использоваться организацией, но числиться на ее балансе.
При проведении документ формирует в бухгалтерском учете следующие записи:
Д20.01 К02.01 Начислена амортизация за последний месяц использования объекта ОС. |
Д02.01 К01.09 Списана сумма начисленной амортизации. |
Д01.09 К01.01 Списана балансовая (первоначальная) стоимость объекта ОС. |
В налоговом учете сделаны похожие проводки.