Сущность двойной записи на счетах.
Содержание и строение бух. счетов.
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
Синтетический и аналитический учет. Понятие субсчет.
Сущность двойной записи на счетах.
Содержание и строение бух. счетов.
Счет – способ группировки информации о состоянии и изменении объектов бух. учета в целях текущего контроля. На практике счет представляет собой разделенную на две части таблицу, левая сторона которой называется дебет, а правая – кредит. Счет имеет свой номер (шифр, код) и наименование. Остаток средств на начало и конец отчетного периода называется сальдо (Сн – сальдо начальное, Ск – сальдо конечное). Движение средств в течение отчетного периода называют оборотом. Каждый счет имеет два оборота: дебетовый и кредитовый. Счета, отражающие хозяйственные средства (имущество), называются активными.
Схема активного счета.
Пример
Схема пассивного счета
При подсчёте оборотов начальный остаток не учитывается.
Пример
Кроме активных и пассивных счетов в учётной практике используются активно-пассивные счета. Они бывают двух видов: с односторонним сальдо (дебетовая либо кредитовая) и с двусторонним сальдо (дебетовая и кредитовая одновременно).
Счетом с односторонним сальдо является счёт 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия сумма доходов превышает сумму расходов, то разница между ними дает прибыль, и сальдо счёта будет кредитовым. Если наоборот, сумму доходов меньше суммы расходов, то разница между ними показывает убыток и сальдо по счету будет дебетовым.
К активно-пассивным счетам с двусторонним развернутым сальдо относится счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сальдо по дебету этого счета означает дебиторскую задолженность, по кредиту – кредиторскую. Необходимость учитывать этих расчетов на одном счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах. Дебитор может стать кредитором и наоборот. Для расчета остатков (сальдо) следует на каждого дебитора и кредитора открыть отдельный счет, разнести по этим счетам информацию и вывести конечный остаток, затем суммировать соответственно дебетовые и кредитовые остатки и занести итоговые суммы в сам активно-пассивный счет. При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету 76 показывается развернуто, дебетовый остаток показывается в активе баланса, а кредитовый – в пассиве.
Автором первого печатного труда по системе двойной записи является Лука Пачоли.
Запись хозяйственных операций на счетах осуществляется с применением способа двойной записи – отражение каждой хозяйственной операции не менее чем на двух взаимосвязанных счетах: по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Прежде чем записывать операцию на счета определяют корреспондирующие счета. Это счета, которые оказываются во взаимосвязи при осуществлении данной хозяйственной операции (корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, возникающая при способе двойной записи).
Указание совокупности номеров дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой (счетная формула, бухгалтерская запись, контировка). Бухгалтерские проводки могут быть простыми, т.е. состоящими из двух корреспондирующих счетов, один из которых дебетуется, а другой кредитуется. Кроме того, бухгалтерские проводки могут быть сложными. В этом случае в проводку включаются три корреспондирующих счета и более, из них один дебетуется, остальные кредитуются, либо наоборот.
Пример: Со склада в основное производство отпущены материалы на сумму 50 000 руб. А во вспомогательное производство на 30 000 руб.
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета называется систематической записью. Наряду с систематической записью, предприятия применяют хронологическую запись, под которой понимают регистрацию хозяйственных операций в той последовательности, в какой они совершаются (в кассовой книге, журнале регистрации хозяйственных операций и в других регистрах).