Основания

Основания проведения повторной ревизии

  1. Установлен низкий методич уровень первичной ревизии,
  2. Выявлена недобросовестность ревизора и умышленное искажен данных БУ при проведении первичной ревизии
  3. Неполнота выводов ранее проведенной ревизии, противоречия док-там и иным материалам проверки
  4. Сущ нарушения при пр-ве первич ревизии прав ревизируемых диц
  5. Противоречия, содерж в акте первич ревизии, устранение кот возможно, путем проведения повторной ревизии
  6. Противоречия му выводами первичной ревизии и материалами УД, устранение кот возможно путем проведения повторной ревизии

 

  1. Непримен ревизорских приемов и методов исследования, кот по мнению сл-ля М способствовать выявлению следов преступ деят-ти
  2. Наличие обоснован возражений по результатам ревизии
  3. Ревизором проверена лишь часть хоз операций, по кот М совершаться преступления
  4. Противоречия му выводами акта первичной ревизии и материалами УД
  5. Заявление эксперта – бух о невозможности дать заключение без проведения повторной ревизии
  6. Проведена первичная ревизия без участия специалистов из др областей, когда это необходимо.
  7. В случае, если задание , пост перед ревизией, выполнено не полностью и нет оснований отказ от дополнит проверки
  8. Необходимость расширения объемов проверки, когда предлогал, что преступления были совершены до такого периода, кот подвергся ревизии
  9. Наличие проверенных сведений о совершении преступл лицами, дея-ть кот не проверялась
  10. Необх-ть исслед отдел операций, кот ранее не проверялись

 

Документ = злоупотребления + недостатки + упущения, выявл в результате проверки фин-хоз деят-ти и данные о лицах, ответ за них

Акт док ревизии вкл 3 части:

ü Вводная (наимен организ, по инициативе, кот провод Р, основания провед Р, место, время, начало, окончание, содержание задания ревизоров, перечень док-тов, кот подверглись проверки и лица, присутств при проведении Р)

ü Основания (описание имеющ данных по поставленным вопросам, описание методов, с помощью кот провод Р и отраж фактич данные, устан ревизором с указ состояния БУ)

ü Результативная (выводы ревизора, дающие ответы на поставленные вопросы, прилож в виде схемтаблицизъятых док-тов)

 

Акт подписыветсч ревизором, рук-лем и глав бухом.

 

Требования к акту ДР:

  1. Объективность ясность точность описания выявл данных
  2. Четкость излож акта, выявл ревизором со ссылкой
  3. Недопустимость вкл в акт выводов и предлож
  4. -\- сведений, касающ квалификации или оценки действий долж мат ответ лиц
  5. Неприемлемость вкл в акт выражений, имеющих прав хар-р
  6. Недопустимость вкл в акт инф и ссылок на сведения, содерж в мат УД

 

Получив акт ДР, сл-ль анализ его на доброкач проведение Р и с точки зрения доказат значения получ материалов. Если сл-лем Р признана недоброкач или отсут доказ базы – назнач повтор дополнит Р.

 

Отличие Р от С-Б экспертизы:

  1. Процессуальное различие. Р выступает способом собирания док-в, а назначением СБЭ явл самостоят действием (гл 27 УПК)
  2. Основания назначения. Р назначается при наличии в деле сведений о таких обстоятельствах, кот М выявить только с помощью спец знаний ревизора.
  3. Объем работы. Р –зависит от задания сл-ля суда, но круг вопросов МБ расширен рук-лем учрежд. СБЭ – огранич вопросы сл-ля или суда
  4. Субъекты проведения. Р – бух-ревизор, не облад процесс статусом. СБЭ – эксперт-бух, облад проц статусом
  5. Объекты исследования. Р- бух док-ты, учетные регистры, мат инвентаризации и черновые записи. СБЭ – мат дела
  6. Метод исследования. Р – документ и фактич методы проверки. СБЭ – эксперт – бух не М применять методы факт проверки
  7. оформление результатов и их юр сила
  8. Р –акт, явл док-том. СБЭ – заключ эксперта – бух, кот явл самостоят док-том.

 

 

1.10.11 судебно-бухгалтерская экспертиза

Экспертиза = исследование, проводимое с привлечением спец-то в той или иной области знаний.

СБЭ – экономическое исследование конфликтных ситуаций в хоз деят-ти пп по данных БУ и бух отчетности, кот стали объектами расследования в ПО.

Целью СБЭ является: устранение и предупреждение повторения правонарушений в хоз дея-ти пп.

Предмет: хоз операции и достоверность их отражения в учете и отчетности, кот стали объектами расследования суд органами и требуют спец познаний экспертов – бухгалтеров для установления истины.

В кач-ве предмета М выделить: 1) кач-во проводимых ранее ревизий 2) достоверность данных первич док-тв, регистров и отчетности 3)соблюдение при совершении хоз операций нормативно – правовой документации 4) нарушения фин дисциплины, кот привели к ущербу 5)убытки. Причинен раб-ками и подчиненными пп в результате хищений 6) соблюдение методологии учета

 

Правовая основа СБЭ: К, ГПК, АПК, УПК, НК и ФЗ «о гос судебно-экспертной деят-ти в РФ» №73 31.05.01

 

Задачи СБЭ:

1) Проверка правильности результатов проведения документал ревизий, аудит проверок, документ оформления операций о приемке, сохранности, реализации ТМЦ и денеж ср-в

2) Выявление наличия фактич данных, связанных с недостачей или излишками ТМЦ и суммой материального ущерба.

3) Определение соответствия отражения в бух документах хоз операций требованиям БУ, отчетности и действующим НА

4) Установление документ обоснованности, оприходования, списания материалов готовой продукции, опред с учетом мнения технологов, товароведов и др спец-тов.

5) Констатация документ обоснованности размеров сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопр-ва

6) Конкретизация круга лиц за которыми под документал данным в период образ недостачи либо излишков числились ТМЦ или денеж ср-ва, а также лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований БУ и контроля, несоблюдение которых установлено в ходе пр-ва экспертизы.

7) Выявление нарушений в организации ведения бух учета и контроля, кот способствовали образованию материал ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.

8) Выявление условий, способствовавших совершению злоупотреблений и разработка предложений, направленных на борьбу с ними.