Погашение векселя по предъявлении к платежу

Допустим, вексель предъявлен к платежу при наступлении минимального срока, то есть на 91-й день с даты выписки векселя, и погашен банком-эмитентом в вексельной сумме плюс начисленные проценты по ставке 12 % годовых с учетом фактического срока нахождения векселя на балансе банка-эмитента.

31.3.1. В банке – векселедателе

При наступлении срока, указанного на векселе, закрывается лицевой счет на балансовом счете 52304,на котором учитывался вексель, его дальнейший учет до момента предъявления к платежу будет вестись на счете «до востребования»:

Дт 52304«Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней»

Кт52301«Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования» - на вексельную сумму - 100 ед.

При предъявлении векселя к платежу выполняются следующие проводки:

Дт 90704«Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»

Кт 99999«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на номинальную стоимость векселя, предъявленного к погашению

Доначисление процентов за текущий месяц:

Дт 70606«Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» - 1 ед.

Кт 52501«Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму процентов, начисленных за текущий месяц - 1 ед.

Согласно Правилам, погашение векселей осуществляется со счета 52406«Векселя к исполнению» в тех случаях, если по каким-либо причинам вексель не оплачен в день предъявления. В противном случае перенос может не осуществляться, а может осуществляться. В Учетной политике можно выбрать один из двух вариантов.

Вариант 1. Если вексель погашается в день предъявления, погашение векселя в этом случае осуществляется непосредственно со счета 523«Выпущенные векселя и банковские акцепты», а процентов по нему - со счета 52501«Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам», что отразится в учете следующими проводками:

Дт 52301«Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования» - на номинальную стоимость векселя - 100 ед.

и

Дт 52501«Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму начисленных процентов - 3 ед.

Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму перечисленных средств в оплату векселя - 103 ед.

Если вексель не оплачен в день его предъявления, то осуществляется его перенос на счета к исполнению:

Дт 52301«Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования»

Кт 52406«Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на вексельную сумму -100 ед.

Одновременно осуществляется перенос суммы процентов на счет 52406«Векселя «к исполнению» - по сводному лицевому счету «Проценты, подлежащие выплате по процентным векселям»:

Дт 52501«Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя

Кт 52406«Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на сумму процентов, подлежащих выплате по векселю сверх его номинальной стоимости - 3 ед.

В день оплаты векселя выполняются следующие проводки:

Дт 52406«Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя

Кт 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на выплаченную по векселю сумму - 103 ед.

Списание погашенного векселя с внебалансового счета 90704осуществляется следующей проводкой:

Дт 99999«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90704«Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» - на номинальную стоимость погашенного векселя

Проводки по внебалансовым счетам в дальнейшем изложении опускаются.

Вариант 2. Проводки, выполняемые в этом случае, полностью соответствуют 1-му варианту, когда дата погашения (оплаты) векселя не совпадает с датой предъявления его к погашению.

В дальнейшем изложении используется 2-й вариант Учетной политики.