Местные налоги Швеции
Налогом на наследство и дарения облагается передача имущества резидентами Швеции - в отношении любого имущества, расположенного как в Швеции, так и за ее пределами, и нерезидентами Швеции - в отношении имущества, расположенного в Швеции. Шведские граждане, хотя и выехавшие из страны, для целей налога на наследство и дарение считаются резидентами этой страны на протяжении десяти лет со дня выезда.
Ставка налога (от 10 до 30 %) увеличивается в порядке прогрессии и зависит как от стоимости передаваемого имущества, так и от степени родственных отношений между дарителем и бенефициаром. В порядке дара без уплаты налога может ежегодно передаваться до 10 000 крон. Передача наследуемого имущества в пользу пережившего супруга и детей также частично освобождается от налога.
Налог на имущество в Швеции основывается на оценочной стоимости, которая равна 75 % рыночной стоимости. Ставка налога составляет 1,5 % от оценочной стоимости для жилых домов, 1 % для коммерческой недвижимости и 0,5 % для промышленной недвижимости. В отличие от большинства стран налог на собственность в Швеции является государственным налогом. Оценка недвижимости регулируется Законом об оценке недвижимости от 1979 года. Стандарт оценки представляет собой истинное значение рыночной стоимости, получаемой при наилучшем использовании объекта недвижимости. Стоимость земли и стоимость зданий, строений и сооружений устанавливается отдельно друг от друга. Освобождаются от налога такие объекты, как здания оборонных учреждений, общественного транспорта, больницы, школы, здания, используемые для отдыха и спорта, здания представляющие культурный интерес, административные здания государства, графства, муниципалитета и т.д.
Ежегодно проводится индексация оценочной стоимости. Это означает, что базовая стоимость пересчитывается с учетом коэффициента, основанного на тенденциях изменения цен и данных об уровне цен на определенный тип недвижимости в данном регионе. Объект недвижимости идентичен единице оценки. Иногда он может состоять из двух или более единиц оценки. Например, объект недвижимости, который включает в себя жилой дом и мастерскую, где владелец занимается каким-либо бизнесом, делится на две, а иногда и более единицы оценки в зависимости от использования различных частей собственности. Когда речь идет о здании, построенном на арендуемом участке земли, то здание будет составлять одну единицу оценки, а участок земли - другую единицу оценки.
Швеция поделена на стоимостные зоны, где стоимость аналогичной собственности приблизительно одинакова. Общее число стоимостных зон для одно- и двусемейных домов приблизительно равно 7500, для коммерческой недвижимости зон - около 1000. Для объектов недвижимости, которые имеют особенно хорошее местоположение, существуют поправочные коэффициенты. Например, коэффициент для объекта недвижимости, расположенного на берегу озера или моря, составляет 2,0. Участок с красивым видом будет иметь поправочный коэффициент 1,5. Существует коэффициент для участков, которые не имеют инфраструктуры, как водоснабжение, канализация. Стоимость участка без водоснабжения будет на 8000 крон меньше.
Оценочная стоимость строений зависит от их размера, возраста и качества.
Размер определяется как жилая площадь с прибавлением 20 % вспомогательной площади, которой считается полуподвальный этаж или гараж. Качество определяется как сумма характеристик, например, оборудование и строительные материалы, которые использовались для строительства. Если на одном участке находятся два дома, стоимость второго уменьшается на 50 %.
Оценочная стоимость сравнивается с ценой реальных продаж объектов собственности.
Основным фактором при определении стоимости земли является разрешение на строительство. В центральных районах города больше ценится возможность строить магазины и офисы по сравнению с возможностью строить жилые дома. В других районах города больше может цениться возможность строить жилые дома.
Строения оцениваются или методом доходности (чаще всего), или методом строительных затрат.
Сельскохозяйственная недвижимость классифицируется по следующим группам: обрабатываемые земли и пастбища, земли лесного фонда и непродуктивные земли, сельскохозяйственные постройки, жилые дома и земля под этими домами.
Изменения на рынке недвижимости как на местном, так и на региональном уровне происходят регулярно и меняют оценочные стоимости, что вызывает необходимость их постоянного отслеживания и актуализации банка данных, а также пересмотра границ стоимостных зон.
Информация о недвижимости внесена в кадастровую систему и хранится и используется как база данных. Каждая единица недвижимости получает обозначение стоимостной зоны, к которой она принадлежит. В каждую декларацию недвижимости впечатывается это обозначение стоимостной зоны и другая информация. Налоговой службой определяется и сообщается владельцу недвижимости ее оценочная стоимость.
Остается добавить, что имущество стоимостью менее 900 тыс. крон от налога освобождено. При налогообложении учитывается суммарное имущество семьи в отличие от подоходного налога, где каждый подает налоговую декларацию.