Особливості інвентаризації матеріальних запасів під час аудиту
Порядок здійснення перевірки стану складського господарства і умов зберігання матеріальних запасів
Джерела інформації які використовуються при аудиті матеріальних запасів
Первинні документи: господарські угоди на матеріально технічне забезпечення, специфікації, прибуткові накладні, вимоги, лімітно-видаткові карти (відомості), рахунки - фактури, акти приймання матеріалів, квитанції тощо, звіти матеріально відповідальних осіб, реєстри прибуткових документів.
Облікові регістри: книга реєстрації доручень на отримання матеріальних цінностей, журнал реєстрації вантажів, картки складського обліку, відомість 5.1 аналітичного обліку запасів, оборотні відомості за аналітичними рахунками в розрізі матеріально відповідальних осіб та відповідних синтетичних рахунків, журнали № 3, 5 і 5А, Книга головних рахунків з рахунків 20 “Виробничі запаси”, 22 “МШП”, 25 “Напівфабрикати” 23 “Виробництво”
Джерела інформації для аудиту операції з МШП: книги чи картки складського обліку (ф. М-17); матеріальні звіти структурних підрозділів підприємства з первинними документами на оприбуткування, списання, передавання; дані облікових регістрів за рахунками 22 “МШП”, 112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи”, 113 “Тимчасові споруди”, 115 “Інвентарна тара”, журналів № 3, 4, 5, 5А
Порядок здійснення:
1.Перевірка організації зберігання МЗ. Під час проведення інвентаризації МЗ здійснюється аудит забезпечення надійності їхнього зберігання, а саме: а)стану охорони складських приміщень;
б)стану протипожежної безпеки;
в)дотримання санітарних норм температурних режимів порядку складування матеріальних цінностей;
г)забезпеченості складів вимірювальними приладами та технікою.
2.Перевірка закріплення матеріальної відповідальності за працівниками, які приймають, відпускають МЗ та забезпечують їхнє збереження. Треба перевірити особові справи щодо своєчасності укладення з усіма матеріально відповідальними особами угоди про повну матеріальну відповідальність, а в бухгалтерії – наявність актів приймання-передавання матеріальних цінностей при звільненні з роботи одних та прийнятті на роботу нових працівників.
3.Перевірка дотримання працівникам встановлених правил щодо приймання і відпуску МЗ, своєчасності та правильності ведення записів у картках складського обліку.
4.Перевірка організації пропускної системи на підприємстві при ввезенні матеріальних цінностей.
5.Перевірка добору кадрів матеріально відповідальних осіб.
6.Інвентаризація МЗ
Організація, техніка та документальне оформлення проведення інвентаризації визначені Інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11 серпня 1994 р. (зі змінами та доповненнями).
Систематизація даних про порушення з організації збереження матеріальних запасів дає можливість обґрунтувати критерії для вибору об’єктів інвентаризації під час проведення аудиту з урахуванням конкретних матеріально-відповідальних осіб, видів і номенклатури запасів, де найімовірніші нестачі, крадіжки, факти безгосподарності та витрачання матеріальних цінностей.
Під час проведення інвентаризації МЗ здійснюється контроль забезпечення надійності їхнього зберігання, а саме:
а)стану охорони складських приміщень;
б)стану протипожежної безпеки;
в)дотримання санітарних норм температурних режимів порядку складування матеріальних цінностей;
г)забезпеченості складів вимірювальними приладами та технікою.