Порядок формування податкових вимог
Умови формування податкових вимог
Податкового боргу
План лекції
- Умови формування податкових вимог;
- Порядок формування податкових вимог;
- Порядок надсилання (вручення) податкових вимог платникам податків;
- Порядок обліку в податкових органах податкових вимог, отриманих платниками податків;
- Порядок відкликання податкових вимог.
Процедури направлення (вручення) податкових вимог платникам податків регулюється Порядком направлення органами ДПС податкових вимог платникам податків від 24.12.2010р. №1037.
Податкова вимога формується органами державної податкової служби за місцем обліку платника податків.
Податкова вимога формується, якщо:
- платник податків не сплатив суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, у встановлені ПКУ строки;
- платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання, визначену в податковому повідомленні-рішенні, в установлені законами строки;
- контролюючий орган, що визначив суми грошового зобов’язання платника податків, не є органом державної податкової служби та надіслав відповідному органу державної податкової служби подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків, а також розрахунок його розміру.
Протягом строків оскарження суми грошових зобов’язань, визначених ПКУ, податкова вимога з податку, що оскаржується, не надсилається.
Податкові вимоги формуються:
а) автоматично на підставі даних облікової інформаційної системи органів державної податкової служби;
б) на підставі розрахунку розміру податкового боргу, зазначеного у поданні інших контролюючих органів про здійснення заходів з погашення податкового боргу, яке надіслано таким контролюючим органом до відповідного органу державної податкової служби.
Форма зазначеного подання затверджується Кабінетом Міністрів України.
Податкова вимога може не надсилатися, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
Податкова вимога, окрім загальних реквізитів, повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис майна, яке відповідно до законодавства може бути предметом податкової застави, дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
Сума податкового боргу в податковій вимозі проставляється у гривнях з двома десятковими знаками.
Форма податкової вимоги для платника податків – юридичної особи наведена у додатку 1 до Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків, а для платника податків – фізичної особи – у додатку 2 до цього Порядку.
У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надсилання (вручення) податкової вимоги.
3. Порядок надсилання (вручення) податкових вимог платникам податків
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення встановленого ПКУ граничного строку сплати суми грошового зобов’язання.
При формуванні податкових вимог їм автоматично присвоюється порядковий номер за певний рік та заноситься до відповідного реєстру податкових вимог.
Після формування податкової вимоги та внесення даних до відповідного реєстру в той самий день податкова вимога передається структурному підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, для вручення платнику податків. Реєстри податкових вимог ведуться органами державної податкової служби в електронному вигляді.
Структурний підрозділ, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції органу державної податкової служби, в день отримання податкової вимоги від структурного підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань надсилає (вручає) податкову вимогу платнику податків, при цьому корінець податкової вимоги залишається в органі державної податкової служби.
Податкова вимога вважається надісланою (врученою):
- юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення;
- фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження з повідомленням про вручення.
У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкову вимогу в зв’язку з:
- відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб;
- відмовою посадових осіб прийняти податкову вимогу,;
- незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин,
податкова вимога вважається врученою платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.
Працівник структурного підрозділу, до функцій якого входить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції, отримавши повідомлення про вручення (із зазначенням причин невручення за їх наявності), повідомляє про неможливість вручення податкової вимоги підрозділ погашення прострочених податкових зобов’язань.
4.Порядок обліку в податкових органах податкових вимог, отриманих платниками податків
Структурний підрозділ погашення податкового боргу вносить відповідні дані до реєстру податкових вимог, підшиває корінець податкової вимоги до справи платника податків та, зокрема:
- якщо рішення контролюючого органу про нарахування суми грошового зобов’язання або сума податкового боргу скасовується чи змінюється судом, підшиває примірник (копію) рішення суду до справи платника податків поряд з корінцем податкової вимоги, щодо якої відбувався судовий розгляд;
- у разі прийняття органом державної податкової служби рішення про розстрочення (відстрочення) податкового боргу підшиває примірник (копію) такого рішення до справи платника податків поряд з корінцем відповідної податкової вимоги;
- у разі прийняття органом державної податкової служби рішення про визнання податкового боргу безнадійним підшиває примірник (копію) такого рішення до справи платника податків поряд з корінцем відповідної податкової вимоги.
5. Порядок відкликання податкових вимог
Податкова вимога вважається відкликаною:
- у день, протягом якого відбулося самостійне погашення суми податкового боргу платником податків або органом стягнення у повному обсязі;
- з дня прийняття контролюючим органом рішення про скасування податкової вимоги;
- з дня надходження до платника податків податкової вимоги, яка містить зменшену контролюючим органом або судом суму податкового боргу, визначену в раніше направленій податковій вимозі;
- у день набрання законної сили рішенням суду, яким скасовано суму податкового боргу, визначену у податковій вимозі.
У випадках, коли рішення суду стосуються податкового боргу, який виник у результаті несплати платником податків грошового зобов’язання, узгодженого іншим контролюючим органом, такий контролюючий орган зобов’язаний надати органу державної податкової служби інформацію про скасування або зміну суми нарахованого грошового зобов’язання у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Якщо сума податкового боргу збільшується внаслідок його адміністративного оскарження, раніше надіслана податкова вимога не відкликається. На суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається.