Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Статья 256. Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые
§ находятся у налогоплательщика на праве собственности,
§ используются им для извлечения дохода,
§ стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Не подлежат амортизации:
§ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),
§ материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства,
§ ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:
§ имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного для предпринимательской деятельности;
§ имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;
§ имущество, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.
§ объекты внешнего благоустройства;
§ продуктивный скот,(за исключением рабочего скота);
§ приобретенные издания (книги, брошры), произведения искусства.
§ приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и интеллектуальной собственности.
§
Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:
§ переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
§ переведенные по решению организации на консервацию свыше 3 месяцев;
§ находящиеся по решению организации на реконструкции свыше 12 месяцев.
При расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в ранее действовавшем порядке, а СПИ продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации ТРУ или для управления организацией.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (если основное средство получено безвозмездно, - как сумма, в которую оценено имущество), изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (без НДС и акцизов).
Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации).
Первоначальная стоимость основных средств изменяетсяв случаях дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов (работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения объекта амортизируемых основных средств).
§ Реконструкция - переустройство существующих объектов, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
§ Техническое перевооружение - комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств на основе внедрения передовой техники и технологии, автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве ТРУ или для управленческих нужд организации в течение длительного времени свыше 12 месяцев.
Для признания нематериального актива необходимо наличие:
§ способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход),
§ надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива (исключительного права) у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности - патенты, свидетельства, товарный знак.
К нематериальным активам относятся:
§ исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец,;
§ исключительное право автора на использование программы для ЭВМ, базы данных;
§ исключительное право автора на использование топологии интегральных микросхем;
§ исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;
§ исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
§ владение "ноу-хау", секретной формулой, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (без НДС и акцизов).
К нематериальным активам не относятся:
§ не давшие положительного результата НИОКР;
§ интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация.
Статья 258. Амортизационные группы.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ).
СПИ признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта с учетом классификации основных средств.
Налогоплательщик вправе увеличить СПИ объекта после даты ввода его в эксплуатацию в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения - в пределах сроков, установленных для амортизационной группы объекта.
Определение СПИ объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства. Если невозможно определить СПИ объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.
Амортизируемые основные средства объединяются в амортизационные группы:
1- СПИ от 1 года до 2 лет; 6- СПИ свыше 10 лет до 15 лет;
2- СПИ свыше 2 лет до 3 лет; 7- СПИ свыше 15 лет до 20 лет;
3-СПИ свыше 3 лет до 5 лет; 8- СПИ свыше 20 лет до 25 лет;
4- СПИ свыше 5 лет до 7 лет; 9- СПИ свыше 25 лет до 30 лет;
5- СПИ свыше 7 лет до 10 лет; 10- СПИ свыше 30 лет.
Классификация основных средств по амортизационным группам утверждается Правительством.
Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.