Земельный налог.
Земельный налог – местный, он формирует доходную базу местных бюджетов и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов налогообложения.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности вправе постоянного пользования или вправе пожизненного наследуемого владения.
При этом не признаются плательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных по договору аренды.
Объектами н/обложения признаются земельные участки, расположенные в пределах MО. Не признаются объектом н/обложения следующие участки:
- Изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ,
- Ограниченные в обороте (включены в список всемирного наследия),
- Объекты, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,
- Ограниченные в обороте в пределах лесного фонда,
- Ограниченные в обороте, занятые находящимся в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.
От уплаты налога освобождаются:
1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ в отношении земельных участков, предоставленных для выполнения своих функций,
2. Организации в отношении земельных участков, занятых гос. автодорогами общего пользования,
3. Религиозные организации в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного назначения,
4. Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды.
Налоговая база определятся как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Н/база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких МО определяется отдельно по каждому МО пропорционально доле земельного участка.
Налоговый период – календарный год,
Отчетный период – 1, 2 и 3 квартал.
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов МО в % от н/базы.
МАКСИМАЛЬНЫЕ ставки, установленные НК РФ, составляют:
1.0,3 %
- Земли с/х назначения, земли в составе зон с/х использования в поселениях и используемые для с/х производства.
- Земли, занятые жилым фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖК и предоставленные для жилищного строительства,
- Земли, предоставленные для садоводства, огородничества или животноводства.
2.1,5 % прочие земельные участки.
Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка.
В случае возникновения в течение н/периода права на льготы начисление суммы налога производится с учетом коэффициента:
При этом если возникновение прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц приравнивается к 1; если после 15 – к 0.
"Ставки земельного налога на территории муниципального образования города Казани
| N п/п | Виды разрешенного использования | Ставка земельного налога, % |
| Земельные участки, предназначенные для размещения домов многоэтажной жилой застройки: | ||
| - земельные участки, занятые домами многоэтажной жилой застройки; | 0,2 | |
| - земельные участки, предоставленные для строительства домов многоэтажной жилой застройки | 0,3 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки: | ||
| - земельные участки, занятые домами индивидуальной жилой застройки; | 0,25 | |
| - земельные участки, предоставленные для строительства домов индивидуальной жилой застройки; | 0,3 | |
| - земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства | 0,25 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения гаражей и автостоянок: | ||
| - земельные участки, предназначенные для размещения гаражей; | 0,3 | |
| - земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок; | 0,6 | |
| - земельные участки, предназначенные для размещения многоэтажных гаражей и многоуровневых парковок | 0,1 | |
| Земельные участки, находящиеся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений: | ||
| - земельные участки дачных, садоводческих и огороднических объединений; | 0,2 | |
| - земельные участки, предназначенные для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества | 0,2 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания: | ||
| - земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; | 0,8 | |
| - земельные участки, предназначенные для размещения автостоянок | 0,6 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц | 0,8 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения административных и офисных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства | 0,8 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения | 0,3 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок | 0,55 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения электростанций, обслуживающих их сооружений и объектов | 0,55 | |
| Земельные участки, предназначенные для размещения портов, водных, железнодорожных вокзалов, автодорожных вокзалов | 0,55 | |
| Земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в обороте | 1,5 | |
| Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи | 1,0 | |
| Земельные участки, занятые скверами, парками | 1,5 | |
| Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования | 0,3 | |
| Прочие земельные участки | 1,5 |
Примечание.
В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства (за исключением жилищного), применяется ставка в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков. Данная ставка применяется с даты государственной регистрации прав на земельные участки вплоть до даты государственной регистрации прав на построенные на них объекты недвижимости.
В отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), применяется ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.
В случае, если земельный участок имеет более одного вида разрешенного использования, то в целях налогообложения применяется наибольший размер ставки земельного налога по видам разрешенного использования, определенным для данного участка".
- органам государственной власти и управления, казенным учреждениям, бюджетным и автономным учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования г. Казани, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости земли";
- предприятиям гражданского и военного самолетостроения в отношении земельных участков под промышленными объектами в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,08 процента от кадастровой стоимости земли;
-организациям в отношении земельных участков, занятых городскими полигонами утилизации твердых бытовых отходов, в виде применения пониженной ставки налога в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земли";