Дополнение к лекции 2

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится периодически, но не реже одного раза в год. Различают плановую инвентаризацию (перед составлением годового отчета), внезапную (проводят работники банка, налогового органа), аудиторскую (по согласованию с заказчиком).

Инвентаризацию проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир обязан составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток по кассовой книге на день проверки и дать расписку, что все документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации неоприходованных и не списанных в расход денежных средств в кассе нет. Затем производится полистный пересчет банкнот каждого достоинства и составляется покупюрная опись. При пересчете все банковские упаковки вскрывают. Инвентаризации также подлежат все ценные бумаги (акции, облигации, путевки и т.п.), по которым составляют отдельная опись.

После проведения инвентаризации составляют акт инвентаризации кассовой наличности. Если на момент инвентаризации имеются частично оплаченные платежные ведомости, выплаченную по ним сумму принимают к зачету и отражают в акте.

Если в акте зафиксировано соответствие учетных данных и фактического остатка наличности в кассе, то кассир дает расписку в том, что все ценности по акту принимает на свое ответственное хранение и не имеет претензий по проведению инвентаризации.

В случае обнаружения расхождений у кассира берут письменное объяснение.

Излишки денег в кассе приходуют по дебету счета 50 и кредиту субсчета 91-1. Недостачу отражают по дебету счета 94 и кредиту счета 50 и взыскивают с виновного лица (Д 73-2 – К 94), а при погашении недостачи – по дебету счета 50 и кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если денежные средства похищены (при своевременном и правильном оформлении документов), то до окончания следствия недостача числится в бухгалтерском учете как претензия (Д 76-2 – К 50).

Порядок открытия расчетного счета

Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций регламентируются Инструкцией Банка России.

Для открытия расчетного счета организация (юридическое лицо) обязана представить в банк следующие документы:

- заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;

- нотариально заверенную копию учредительного договора;

- нотариально заверенную копию устава организации;

- нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации орга­низации;

- нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом ор­гане юридического лица;

- карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по форме № 0401026, заверенную в установленном порядке;

- протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации,

- копию приказа о назначении главного бухгалтера;

- оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземпля­рах (бланки договоров выдаются банком);

- паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и пол­ное и точное наименование организации, указанное в учредительных документах.

Бланк заявления на открытие счета (форма № 0401025) выдается банком.

Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Карточку с образцами подписей и оттиска печати представляют все организации, ко­торым открываются расчетные счета в банках.

Образец указанной карточки и порядок ее оформления установлены Указанием Банка России от 21.06.2003 № 1297-У.

Право первой подписи принадлежит руководителю организации, которой открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно-распорядительными и админист­ративно-хозяйственными функциями, уполномоченным на основании письменного распо­ряжения (приказа) руководителя организации.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномочен­ным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом) руководи­теля организации

Правом первой или второй подписи могут обладать одновременно несколько сотрудни­ков юридического лица. Сотрудник организации не может быть наделен одновременно правом первой и второй подписи Правом первой или второй подписи могут обладать иные лица на основании соответствующей доверенности.

В карточках с образцами подписей и оттиска печати банком указывается номер откры­ваемого расчетного счета. Карточки с образцами подписей и оттиска печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттиска печати, проставленных на представ­ляемых организацией расчетных и платежных документах.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского сче­та, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслужи­ванию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанно­сти сторон и др.

В договоре банковского счета указываются номер открытого расчетного счета, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов (кор­респондентский счет банка и банковский идентификационный код - БИК).

Корреспондентский счет - это банковский счет, отражающий расчеты, произведен­ные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондент­ского договора.

В настоящее время номера расчетных счетов организаций и корреспондентских счетов банков состоят из 20цифровых знаков.

Банковский идентификационный код (БИК) определяется в соответствии со «Спра­вочником БИК РФ» и указывается обслуживающим банком в договоре банковского счета.

Справочник БИК РФ представляет собой систематизированный перечень участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России с указанием их банковских идентификационных кодов.

Банковский идентификационный код (БИК) состоит из 9 цифровых знаков.

При открытии или закрытии банковских счетов организации банки обязаны направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет в налоговом органе юридиче­ского лица, специальную форму «Сообщение банка об открытии (закрытии) счета» (форма по КНД 1114301).

Данная форма утверждена приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 13.12.2006 № САЭ-3-09/861@ и применяется с 1 января 2007 г.

Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии банковского счета организации в налоговый орган в пятидневный срок со дня соответствующего откры­тия или закрытия такого счета.

В соответствии со ст. 23 НК РФ сами организации также обязаны сообщать в налоговые органы сведения об открытии и закрытии банковских счетов.

С 1 января 2007 г. эти сведения должны представляться в семидневный срок по форме № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утвержденной при­казом Министерства РФ по налогам и сборам от 09.11.2006 № САЭ-3-09/778@.

При осуществлении расчетных операций и для идентификации налогоплательщиков каждой организации присваивается идентификационный номер налогоплательщика.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается организации на­логовым органом при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения органи­зации и указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе юриди­ческого лица.

Для организаций - юридических лиц используется десятизначный цифровой код, где:

- первые четыре знака обозначают код налогового органа, который присвоил налого­плательщику идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- последующие пять знаков обозначают собственно порядковый номер налогопла­тельщика-организации;

- последний знак представляет собой контрольное число, рассчитанное по специаль­ному алгоритму, установленному федеральной налоговой службой.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) организации также присваивается код причины постановки на учет.

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет в налоговом органе и также указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

КПП формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр. Для ор­ганизаций - юридических лиц используется девятизначный цифровой код, где:

- первые четыре знака обозначают код налогового органа, который осуществил поста­новку на учет организации по месту ее нахождения;

- последующие два знака обозначают причину постановки на учет (например, если эти два знака имеют значение 01, то это означает постановку на учет в налоговом органе рос­сийской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения);

- последние три знака обозначают порядковый номер постановки на учет по соответст­вующей причине.