Ответственность сторон при аудите.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы несут моральную, уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".

а) гражданско-правовая

- нарушение условий договора

если отступления от условий договора оказания аудиторских услуг или иные недостатки результата услуги в установленный аудируемым лицом разумный срок не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков

- нарушение гражданского законодательства (401, 431 ст. ГК)

Аудируемое лицо вправе по своему выбору потребовать:

  • безвозмездного устранения недостатков в разумный срок;
  • соразмерного уменьшения установленной за услугу цены

б) административная

- разглашение коммерческой тайны

- причинение заказчику ущерба в результате некачественного проведения аудита

- составление заведомо ложного аудиторского заключения (выдача заключения без проведения проверки)

- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица

Организация вправе потребовать возмещения причиненных убытков от аудитора через суд. Лицензирующий орган вправе организовать контроль качества аудиторских услуг. В случае выявления систематических нарушений аудиторами требований законодательства и федеральных ПСАДов на виновника может быть наложено взыскание вплоть до аннулирования у них лицензии на осуществление аудиторской деятельности и квалификационного аттестат аудитора.

Лица, подписавшие ложное заключение привлекаются помимо прочего к уголовной ответственности. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулируется не вправе обращаться с заявлением на получение аттестата в течение 3 лет.

 

Нормативные документы   Вид нарушения   Меры воздействия (наказания)  
ФЗ, ФПСАД, кодекс проф этики аудиторов     - нарушение требований ФЗ, правил независимости аудиторов, этических норм, положений стандартов     - обязательство устранить нарушения качества аудиторской проверки - предупреждение о недопустимости нарушать требования нормативных документов - штраф - приостановление членства а/о, и/а в СРО на срок до устранения им выявленных нарушений (но не более 180 дн) - исключение из членов СРО (эти меры уст-ет СРО, уполномоченный орган)
ГК РФ - нарушение условий договора - неисполнение обязательств   - безвозмездное устранение недостатков оказанных услуг в разумный срок (в случае если они не были устранены, либо являются существенными и неустранимыми, заказчик вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возмещения причиненных убытков) - соразмерное уменьшение установленной за услугу цены
КоАП -осуществление предпринимательской деятельности без гос регистрации в качестве ИП или без гос регистрации в качестве юр лица - наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей    
- Непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей  
- Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе - штрафом: до 120 000 руб (или в размере з/п за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех) - лишение свободы на срок до 3 лет.
УК РФ - Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государств - штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.