Учет вложений в уставный капитал других организаций

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют активный счет 58 «Финансовые вложения».

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, т. е. формируется информация о приобретенных активах в корреспонденции: Д-т 58 К-т 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Д-т 91 К-т 58, а также возврат займов в корреспонденции Д-т 51, 52 К-т 58.

Сальдо показывает стоимость финансовых вложений на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений.

При получении ценных бумаг по договору простого товарищества: Д-т 58 К-т 80— на согласованную стоимость.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг делают запись:

Д-т 58 К-т 98/2 — по текущей рыночной стоимости.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 «Паи и акции»;

58/2 «Долговые ценные бумаги»;

58/З «Предоставленные займы»;

58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Все ценные бумаги, которые хранятся на предприятии, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть про нумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями: руководителя и главного бухгалтера.

Внести вклад в уставный капитал акционерного общества можно только путем приобретения его акций. В оплату акций можно перечислить деньги либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы акционерных обществ ведут на счете 58, субсчет 1 «Паи и акции» и отражают по дебету счета 58/1 в корреспонденции со счетами денежных средств. Д-т 58/1 К-т 51, 76.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществляет имуществом, то у передающей будут сделаны следующие записи:

— отражена договорная стоимость передаваемого имущества: Д-т 76 К-т 91;

— отражен вклад в уставный капитал в составе финансовых вложений:

Дт58/1 К-т 76;

— списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал: Д-т 91 К-т10; Д-т 90 К-т 43, 41;

— списана сумма начисленной, амортизации основных средств, нематериальных активов, переданных в качестве, вклада в уставный капитал:

Д-т 05, 02 К-т 04, 01;

— списана остаточная стоимость передаваемых основных средств и нематериальных активов: Д-т 91/2 К-т 01, 04;

— отражен финансовый результат, полученный в результате образовавшейся разницы в стоимости передаваемого имущества

прибыль: Д-т 91, 90 К-т 99

или

убыток: Д-т 99 К-т 91, 90.

держатели акций получают на них дивиденды, т.е. доход, который выплачивается за счет прибыли АО.

Начисление сумм дивидендов отражается проводкой: Д-т 76 К-т 91,

получение дивидендов — Д-т 51 К-т 76.