Обязательства аудитора


Обязательства проверяемого субъекта

Условия аудиторской проверки

- объект, цель, порядок аудита как головной организации, так и филиалов или представительств, дочерних компаний

- информация о законодательных актах и нормативных документах, на основе которых проводится аудит

- форма отчетности аудиторской организации по результатам проверки

- ответственность и обязательства по соблюдению коммерческой тайны

- наличие риска необнаружения существенных нарушений/ошибок в связи с выборочным характером применяемых процедур,либо несовершенным характером системы внутреннего контроля СВК

- обеспечение свободного доступа к документации и инфлрмации, необходимых для проведения аудита

- описание возможностей направления клиентом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов, кредиторов для подтверждения задолженностей

- неоказание давления на аудиторскую организацию в любой форме при выполнении аудитором своих процедур

- форма отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы

- обязательства за качество оказываемых услуг

- обязательства по сохранению аудиторской тайны

 

Письмо оформляет аудиторская организация

 

Кроме обязательных основных условий в этом письме, по усмотрению аудитора и по желанию клиента, могут быть включены и дополнительные условия

Ø виды предлагаемых дополнительных услуг

Ø условия, сроки проведения

 

Жесткой формы письма нет, в стандарте приводится примерная форма данного письма и указаны требования

 

Письмо в 2 экземплярах

 

Необязательно ежегодно заново оформлять такое письмо, если у аудитора с клиентом долгосрочные отношения, однако это письмо обязательно оформляется заново, если возникают изменения в деятельности клиента, в структуре, в управлении, собственников, законодательства

 

Второй этап осуществления аудиторской проверки - планирование, т.к. без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит.

 

Планирование аудита регламентируется фед правилом стандартом № 3, планирование аудита.

 

Процесс планирования довольно трудоемок, он может занимать до 30% времени, затрачиваемого на всю аудиторскую проверку, т.е. необходимо в бюджете времени учитывать время на планирование.

 

При планировании аудита руководитель группы должен сделать необходимые запросы руководству аудируемого лица, чтобы понять, как руководство оценивает риск существенных искажений бфо как в результате недобросовестных действий, так и ошибок, а также чтобы выяснить особенности системы бу и внутреннего контроля. Чтобы получить представление о том, как организована система бу и внуреннего контроля для предотвращения и выявления ошибок. Чтобы определить, известно ли руководству аудируёмого лица о недобросовестных действиях, оказавших отрицательное влияние на аудируемое лицо или об имеющихся подозрениях в совершении недобросовестных действий, возникших в результате соответствующего служебного расследования, проведенного до начала аудита. Определить, были ли обнаружены руководством аудируемого лица существенные ошибки.

 

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выделены потенциальные проблемы, а работа выполнена с минимальными затратами, качественно и своевременно, поэтому планирование необходимо проводить в соответствие с общими с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами:

ü комплексность - предполагает взаимоувязанность и согласованность этапов планирования

ü непрерывность - должен обеспеченность оптимальность выполнения заданий и взаимозаменяемость в работе рабочей группы аудиторов

ü оптимальность - вариантность планирования для достижения минимальных потерь и максимального результата при проведении аудита