Контрольная работа: Методика анализа финансовой отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Пермский институт (филиал)

государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

“Российский государственный торгово-экономический университет”

Кафедра экономического анализа и статистики

Контрольная работа

Теория экономического анализа

Методика анализа финансовой отчетности

Вариант № 9

Выполнил студент (ка) 3 курса, Бпи-31 группы

Специальность бухучет, анализ и аудит

Тихонова Юлия Анатольевна

Пермь 2009

Методика анализа финансовой отчетности

Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятий.

Финансовая отчетность представляет собой совокупность характеристик, отражающих разностороннюю хозяйственную деятельность предприятия и, прежде всего – имущественное состояние предприятия и финансовые результаты работы бухгалтера, который пытается предоставить наиболее полную картину истинного положения дел на предприятии в удобной для принятия деловых решений различными пользователями форме.

Финансовая отчетность предприятия используется при анализе и аудите финансовых результатов, показатели которых имеют важное значение для различных групп пользователей.

Финансовая отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В состав финансовой отчетности включаются:

- бухгалтерский баланс - форма №1;

- отчет о прибылях и убытках - форма №2;

- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- отчет о движении капитала - форма №3 (годовая);

- отчет о движении денежных средств - форма №4 (годовая);

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 (годовая);

- пояснительная записка;

- отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6 (годовая) - для общественных организаций (объединений);

- специализированные формы, установленные в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

- итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.

При формировании финансовой отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Рыночная экономика значительно изменила круг пользователей финансовой отчетности. Традиционно выделяется две группы пользователей (в нашей стране):

1)  внешние пользователи;

2)  внутренние пользователи.

К внешним пользователям относятся лица, которые находятся за пределами предприятия, но имеют заинтересованность в результатах его деятельности. Это инвесторы, поставщики, кредиторы, различные коммерческие контрагенты, аудиторские службы, правительство, общественность и другие заинтересованные лица.

К внутренним пользователям относятся лица, непосредственно работающие в данной организации. Это администрация, рабочие, служащие.

В соответствии с данной классификацией выделяют внутренний и внешний анализ, а также внутренний и внешний аудит. Обобщим информацию о данной классификации в табл. 1.

Таблица 1. Пользователи финансовой отчетности, виды анализа

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит финансовая отчетность. Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:

- экономической природы статей отчетности;

- содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;

- ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;

Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.

Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.

Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках - отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.

Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.

Основными функциями финансового анализа являются:

- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;

- выявление факторов и причин достигнутого состояния;

- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений и области финансов;

- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

По результатам диагностики анализа финансовой отчетности следует сделать по возможности два вывода:

1.  Как изменилось состояние предприятия по сравнению с предшествующими периодами – ухудшилось или улучшилось?

2.  Насколько успешно предприятие работает по сравнению с конкурентами.

Для вертикального анализа отчетность представляется в виде относительных показателей. Все статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от реализации, статьи баланса — в процентах к итогу баланса, что позволяет анализировать их структуру.

Факторной анализ по схеме компании Du Pont основан на зависимости показателя рентабельности собственного капитала от следующих факторов: рентабельность реализованной продукции, ресурсоотдача и финансовый леверидж.

С помощью формул компании Du Pont можно изучать, какое влияние на рентабельность оказывают увеличение цен реализации, изменение ассортимента продукции, выход на новые рынки сбыта. Для бухгалтеров интерес представляют анализ расходных статей и поиск путей снижения себестоимости продукции. Для финансовых аналитиков интересна роль изменения уровня тех или иных видов активов.

Сформулированные выше принципы имеют отчетливый практический смысл. Этим принципам должен следовать любой финансовый аналитик. В противном случае результаты анализа финансовой отчетности будут бесполезными и не направлены на улучшение деятельности компании.

Задачи

Задание 1. Анализ использования основных производственных фондов

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели фондоотдачи основных производственных фондов.

Табл. 1 Исходные данные для решения задачи

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 2 Анализ обеспеченности основных производственных фондов и эффективности их использования

2. Построить факторную модель для оценки влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем выпуска продукции.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы объема производства.

Решение

1.  Фотд=ВП/ОПФ

Фотд=12000/18200=0,6593-план

Фотд=12300/18980=0,6480-факт

Отклонение=ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300тыс. руб.

ОПФ = ОПФ_ф - ОПФ_пл = 18980 – 18200 = 780 тыс. руб.

ФО = ФО_ф - ФО_пл = 0,6480 – 0,6593= -0,01 руб.

% выполн. плана = ВП_Ф/ВП_пл * 100% = 12300/12000* 100% = 102,5%

% выпол. пл. ФО = ФО_Ф/ФО_пл * 100% = 0,6480/0,6593*100% = 98,4%

2. Построим факторную модель для оценки влияния изменения стоимости ОФ и ФО на объем выпуска продукции:

ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:

ВП = ОПФ*ФО – факторная модель

Методом цепных подстановок

ВП_пл = ОПФ_пл*ФО_пл = 18200*0,6593= 11999 тыс. руб.

ВП_{подст 1} = ОПФ_ф*ФО_пл = 18980 * 0,6593 = 12513 тыс. руб.

ВП_ф = ОПФ_ф*ФО_ф = 18980 * 0,6480=12299 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ОПФ = ВП_{подст 1} - ВП_пл = 12513 – 11999= +514тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_ф - ВП_{подст 1} = 12299 – 12513 = - 214тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 514-214= 300 тыс. руб.

Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 514 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 214 тыс. руб. роста ФО.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ОПФ = ОПФ * ФО_пл = 780* 0,6593= +514тыс. руб.

ВП_ФО = ОПФ_ф * ФО = 18980 * -0,0113= -214 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ОПФ + ВП_ФО = 514-214= 300 тыс. руб.

То есть, выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ОПФ% = (ОПФ_ф – ОПФ_пл)/ОПФ_пл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571

ФО% = (ФО_ф – ФО_пл)/ФО_пл * 100 = -0,0113/ 0,6593* 100 = -1,71393

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВП_ОПФ = ВП_пл *ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571/ 100 = 514 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВП_ФО = (ВП_пл + ВП_ОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393)/ 100 = = -214 тыс. руб.

То есть выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

F_X = XY₀ + 1/2 XY; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

F_Y = YX₀ + 1/2 XY; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

ВП_ОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО₀ + ФО₁) = 390 * (0,6593 + 0,6480) =

= 390* 1,3073 = 510 тыс. руб.

ВП_ФО = 1/2 ФО * (ОПФ₀ + ОПФ₁) = -0,00565 * 37168 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

I_ВП = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_пл * ФО_пл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593=1,02498

I_ОПФ = ОПФ_ф * ФО_пл / ОПФ_пл * ФО_пл = 18980 * 0,6593 / 18200* 0,6593= 1,04286

I_ФО = ОПФ_ф * ФО_ф / ОПФ_ф * ФО_пл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286

I_ВП=I_ОПФ*I_ФО = 1,04286* 0,98286 = 1,02498

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВП_ОПФ = ВП_общ * [lg (ОПФ_ф / ОПФ _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(18980 / 18200) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286/ lg 1.025] = 300 * (0.000001823/ 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_общ * [lg (ФО_ф / ФО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,6480 / 0,6593) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508/ 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи - 210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ использования предметов труда

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели материалоотдачи предметов труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдача предметов труда.

2. Построить факторную модель для оценки влияния факторов обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдачи предприятий.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы роста выпуска продукции.

Решение: Рассчитываем материалоотдачу:

МО = ВП/ЧР

МО_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 12000/65000 = 0,18461руб.

МО_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 12300/69400 = 0,17723 руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

ЧР = ЧР_ф - ЧР_пл = 69400 – 65000 = 4400 тыс.руб.

МО = МО_ф – МО_пл = 0,17723– 0,18461= -0,00738 руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

% _{выполн.пл.ВП} = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% _{выполн.пл.ЧР} = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% = 69400/6 5000*100%=106,76923%

% _{выполн.пл.МО} = МО_ф/МО_пл * 100% = 0,17723/0,18462* 100% = 96,00238%

2. Факторная модель для оценки влияния факторов объема материальных затрат и материалоотдачи на выполнение производственной программы будет выглядеть так:

ВП = ЧР * МО

3. Проведем факторный анализ:

Способом цепной подстановки:

ВП_пл = ЧР_пл * МО_пл = 65000 * 0,18462 = 12000 тыс. руб.

ВП_{подст 1} = ЧР_ф * МО_пл = 69400 * 0,18462=12812 тыс. руб.

ВП_ф = ЧР_ф * МО_ф = 69400 * 0,17723 = 12300 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 12812,63 – 12000 = 812 тыс. руб.

ВП_ФО = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 12300 – 12812 = -512 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 812-512 = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)  увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)  уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 2) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ЧР – МО_пл = 4400 * 0,18462 = 812 тыс. руб.

ВП_МО = ЧР_ф – МО = 69400 * -0,00738 = -512 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_МО = 812-512 = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)  увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)  уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 4, следовательно, они верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧР_ф – ЧР_пл)/ЧР_пл * 100 = 4400 / 65000 * 100 = 6,76923

МО% = (МО_ф – МО_пл)/МО_пл * 100 = -0,00738/ 0,18462 * 100 =-3,99740

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВП_ЧР = ВП_пл *ЧР% / 100 = 12000 * 6,76923 / 100 = 812 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВП_МО = (ВП_пл + ВП_ЧР) * МО% / 100 = (12000 + 812) * -3,99740/ 100 =-512 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1)  увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)  уменьшения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

F_X = XY₀ + 1/2 XY; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

F_Y = YX₀ + 1/2 XY; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

ВП_ЧР = 1/2 ЧР * (МО₀ + МО₁) = 2244 * (0,18462+ 0,17723) =

= 2244* 0,36185= 812 тыс. руб.

ВП_МО = 1/2 МО * (ЧР₀ + ЧР₁) =- 0,00381 * (65000 + 69400) =

= -0,00381 * 134400 = -512 тыс. руб.

1)  увеличения материальных затрат 812 тыс. руб.

2)  увеличения материалоотдачи -512 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 4:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

I_ВП = ЧР_ф * МО_ф / ЧР_пл * МО_пл = 69400 * 0,17723 / 65000 * 0,18462 =1,025

I_ЧР = ЧР_ф * МО_пл / ЧР_пл * МО_пл = 69400 * 0,18462/ 65000 * 0,18462 = 1,06769

I_МО = ЧР_ф * МО_ф / ЧР_ф * МО_пл = 69400 * 0,17723/ 69400 * 0,18462 = 0,96002

I_ВП=I_ЧР*I_МО = 1,06769 * 0,96002 = 1,025

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 4), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВП_ЧР = ВП_общ * [lg (ЧР_ф / ЧР _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(69400 / 65000) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1,06769 / lg 1.025] = 300 * (0,000002845/ 0.000001072) = 300 * 2,65299 = 796 тыс. руб.

ВП_МО = ВП_общ * [lg (МО_ф / МО _пл) / (lg(ВП_ф /ВП_пл)] = 300 * [lg(0,17723 / 0,18462) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,95997 / lg 1.025] = 300 * (-0.000001774/ 0.000001072) = 300 * -1,65485 = -496тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 796 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи -496тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВП_ф – ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 3. Анализ трудовых ресурсов

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели производительности труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблицы:

Табл. 6 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами и производительности труда

Рассчитываем производительность труда:

ПТ = ВП/ЧР

ПТ_пл = ВП_пл/ЧР_пл = 12000/31 = 387,09677 тыс. руб.

ПТ_ф = ВП_ф/ЧР_ф = 12300/33 = 372,72727тыс. руб.

Рассчитываем отклонение от плана:

ЧР = ЧР_ф - ЧР_пл = 33 – 31 = 2 чел.

ПТ = ПТ_ф – ПТ_пл = 373,72727 – 387,09677 = - 13,3695 тыс. руб.

Рассчитываем % выполнения плана:

% _{выполн.пл.ВП} = ВП_ф/ВП_пл * 100% = 12300/12000 * 100% = 102,5%

% _{выполн.пл.ЧР} = ЧР_ф/ЧР_пл * 100% = 33/31 * 100% = 106,45161%

% _{выполн.пл.ПТ} = ПТ_ф/ПТ_пл * 100% = 372,72727/387,09677* 100% = 96,28788%

3. Проведем факторный анализ методами:

Способом цепной подстановки:

ВП_пл = ЧР_пл * ПТ_пл = 31 * 387,09677 = 12000 тыс. руб.

ВП_{подст 1} = ЧР_ф * ПТ_пл = 33 * 387,09677 = 12774тыс. руб.

ВП_ф = ЧР_ф * ПТ_ф = 33* 372,72727 = 12300тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ВП_{подст 1} – ВП_пл = 12774 – 12000 = 774 тыс. руб.

ВП_ПТ = ВП_ф – ВП_{подст 1} = 12300 – 12774= -474тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 774+ (-474) = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменится за счет:

1)  увеличения численности рабочих 774тыс. руб.

2)  снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (см. табл. 6) определим изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВП_ЧР = ЧР – ПТ_пл = 2 * 387,09677 = 774 тыс. руб.

ВП_ПТ = ЧР_ф – ПТ = 33 * -14,3695 = -474 тыс. руб.

ВП_общ = ВП_ЧР – ВП_ПТ = 774 + (-474) = 300 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции изменился за счет:

1)  увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.

2)  снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ЧР% = (ЧР_ф – ЧР_пл)/ЧР_пл * 100 = 2 / 31 * 100 = 6,45161

ПТ% = (ПТ_ф – ПТ_пл)/ПТ_пл * 100 = -14,3695 / 387,09677 * 100 = -3,71212

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВП_ЧР = ВП_пл *ЧР% / 100 = 12000 * 6,45161/ 100 = 774тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВП_ПТ = (ВП_пл + ВП_ЧР) * ПТ% / 100 = (12000 + 774) * -3,71212/ 100

= -474 тыс. руб.

По результатам факторного анализа проведенного способом цепной подстановки мы видим, что объем выпускаемой продукции, изменился за счет:

1)  увеличения численности рабочих 774 тыс. руб.

2)  снижения производительности труда -474 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Результаты расчетов совпадают с расчетами таблицы 6, следовательно, они верны.

Интегральным способом:

F = XY

F_X = XY₀ + 1/2 XY; или F_X = 1/2 X(Y₀ + Y₁);

F_Y = YX₀ + 1/2 XY; или F_Y = 1/2 Y(X₀ + X₁);

ВП_ЧР = 1/2 ЧР * (ПТ₀ + ПТ₁) = 1 * (387,09677 + 372,72727) =

= 1 * 759,82404 = 759 тыс. руб.

ВП_ПТ = 1/2 ПТ * (ЧР₀ + ЧР₁) = -7,18475 * (31 + 33) = - 7,18475 * 64=

= -459 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1)  увеличения численности рабочих 759 тыс. руб.

2)  снижения производительности труда - 459 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 6:

ВП = ВП_ф - ВП_пл = 12300 – 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

I_ВП = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_пл * ПТ_пл = 33 * 372,72727 / 31 * 387,09677 =1,025

I_ЧР = ЧР_ф * ПТ_пл / ЧР_пл * ПТ_пл = 33 * 387,09677 / 31 * 387,09677 = 1,0645

I_ПТ = ЧР_ф * ПТ_ф / ЧР_ф * ПТ_пл = 33 * 372,72727 / 33 * 387,09677= 0,9629

I_ВП=I_ЧР*I_ПТ = 1,0645 * 0,9629= 1,025

Вывод:

1.По данному предприятию по сделанным нами расчетам, мы можем определить, какое влияние оказали показатели использования основных производственных фондов. Из таблицы 2 мы видим, что общее изменение объема продукции составило 300тыс.руб., т.е. выпуск продукции увеличился за счет необеспеченности ОФ в сумме 510 тыс.руб., и за счет снижения уровня фондоотдачи по сравнению с планом на 210 тыс.руб. Увеличение выпуска продукции произойдет за счет лучшего использования фондоотдачи 300 тыс.руб.

2. Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов на выпуск продукции, мы можем сказать, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения материальных затрат на 812 тыс.руб. и за счет снижения материалоотдачи на 512 тыс.руб.

3.Оценив влияние факторов, связанных с эффективностью использования трудовых ресурсов на выполнение плана выпуска продукции, мы видим, что объем выпускаемой продукции увеличился на 300 тыс.руб. за счет увеличения численности рабочих на 774 тыс.руб. и снижения производительности труда на 474 тыс.руб.

Модули

Задание 1.

1.1

V=Ч*ГВ,

где V – объем производства;

Ч – численность рабочих;

ГВ – среднегодовая выработка одного рабочего.

1.2

V=ОС*Фо,

где ОС – среднегодовая стоимость основных средств;

Фо – фондоотдача.

1.3

V=Зм+Pr

где Зм – материальные затраты$

Pr – прибыль.

1.4

V=Фч/д*ДВ

где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней;

ДВ – среднедневная выработка одного работника.

Задание 2.

Pr=TR*Rп,

где TR- выручка;

Rп – рентабельность продаж.

Или

Pr=TR –TC,

где ТС – издержки

Задание 3.

TCт=Фч/ч*З,

где TCт – расходы на оплату труда;

Фч/ч – общий фонд отработанных человеко-часов;

З – оплата за отработанный час.

Задание 4.

ГВ=ТВ/УД,

где ТВ – товарный выпуск продукции в денежном выражении;

УД – удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Задание 5

ГВ=t*ЧВ*ЧС

где t – продолжительность рабочей смены;

ЧВ – среднечасовая выработка одного рабочего;

ЧС – число смен, отработанных одним работником за год.

Задание 6

ГВ=Д*ГВд,

где Д – число дней отработанных одним рабочим;

ДВ – среднедневная выработка 1 рабочего.

Задание 7

Фд=Фда*Уда,

где Фд – фондоотдача;

Фда – фондоотдача активной части основных средств;

Уда – удельный вес активной части основных средств.

Задание 8

Зп=Д*Зд,

где Зд – средняя заработная плата в день.

Задание 9

TCт=Чр*Зд*Д,

где Чр – среднесписочная численность рабочих.

Задание 10

TCт=Дч/д*t*Зд,

где Дч/д – число отработанных человеко-дней.

Задание 11

Rа=Pr/(Фе+Оа)

где Rа – рентабельность активов;

Фе – фондоемкость;

Оа – оборачиваемость оборотных активов.

Задание 12

Pr=Чр*TRч*Rп

где TRч – выручка на одного работника.

Задание 13

Rз= Vп/З*Rп,

где Rз – рентабельность затрат;

Vп/З – объем продаж на рубль затрат;

Rп – рентабельность продаж.

Задание 14

Pr=Чр*ОПФ/Чр*Pr/ОС,

где ОПФ – основные производственные фонды;

ОПФ/Чр – фондовооруженность труда одного работника;

Pr/ОС – рентабельность основных средств

Основные фонды в денежном выражении называются основными средствами.

Задание 15

15.1

V=Ч*Д*ГВ/Д

где Ч – численность рабочих;

15.2

V=Фч/д*ЧВ*t,

где Фч/д – общий фонд отработанных человеко-дней всеми работниками;

ЧВ – часовая выработка одного рабочего.

15.3

V=Чр*Д*ДВ

15.4

V= ОС* Фд*Фде*Rос+TC=ОС*TR/ОС*ОС/TR*Pr/OC+TC,

где Фде – фондоемкость;

Rос – рентабельность основных средств.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.

2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие М.: Инфра-М 2006

3. Савицкая Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие – М.: Инфра-М 2006г.

4. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Авт. колл. Под рук. акад. М.И. Баканова и акад. А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000.