Контрольная работа: Налогообложение оборота по реализации товаров на территории Республики Беларусь
Содержание
1. Объясните, какие обороты по реализации товаров освобождаются от обложения НДС
2. Опишите льготы по налогу на прибыль, объясните порядок его расчета и сроки уплаты
3. Задание № 1
4. Задание № 2
1.Объясните, какие обороты по реализации товаров освобождаются от обложения НДС
Освобождаются от налогообложения обороты по реализации товаров (услуг, работ) на территории Республики Беларусь:
- лекарственных средств, а также медицинского (ветеринарного) назначения, в т.ч. ввезенных из-за пределов Республики Беларусь;
- медицинских (ветеринарных) услуг, определенных Президентом Республики Беларусь;
- услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми;
- услуг в сфере образования;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
- услуг в сфере культуры и искусства;
- ритуальных услуг;
- жилищно-коммунальных услуг;
- всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда;
- реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей;
- платных услуг, оказываемых объединением «Охрана»;
- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;
- других услуг, указанных в инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС.
Указанные обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения только при условии ведения и наличия отдельного учета, дохода (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Плательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (услуг, работ), вправе оказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган. Не допускает отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.
2. Опишите льготы по налогу на прибыль, объясните порядок его расчета и сроки уплаты
Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляется. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящегося на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта; прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.
Освобождается от уплаты налога на прибыль организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь; организации, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности в среднем за период; колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.
Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. Не облагается налогом прибыль, полученная от производства продуктов детского питания. Если при наличии прибыли по одному из видов деятельности, подлежащих налогообложению по одной из установленных ставок, получена прибыль, а по другим видам деятельности, облагаемым по иным ставкам, - убыток, то сумма прибыли к налогообложению, полученной в целом по организации, облагается налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль. Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г № 492 (О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль».
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также расчеты, необходимые для определения льгот по налогу, предоставляются плательщиками ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту поставки на учет, нарастающим итогом с начала года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненные к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы нарастающим итогом с начала года.
Если срок представления налоговых деклараций по налогам на доходы и прибыль или срок уплаты налогов приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем или на выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот в порядке, установленном налоговым законодательством.
3. Задание № 1
1. Согласно представленных в задании данных произведите расчет налогов, включаемых в розничную цену товара.
2. Изложите сроки, в которые должны быть уплачены данные налоги.
3. Составьте налоговую декларацию по рассчитанному налогу с продаж товаров в розничной торговой сети, используя данные, представленные в задании.
1. Дано:
Акцептован счет поставщика за поступивший товар в розничную торговую сеть (руб.) -1 600 000
Торговая надбавка на стоимость товара (%) – 10
Ставка НДС на стоимость товара (%) – 10
Налог с продаж в розничной торговой сети (%) – 5
Розничная цена товара (руб.) - ?
Решение: Так как подтвержденная сумма за поступивший товар перечисляется всегда с НДС, считаем стоимость товара без НДС:
1 600 000*10/110=1 454 550 руб.
Розничная цена товара: отпускная цена без НДС + торговая надбавка на стоимость товара + налог с продаж в розн.торговой сети = 1 454 550 + 10%+ +5%= 1 680 010 руб.
2. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроки уплаты налога в бюджет устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Задание № 2
1. Согласно представленных в задании данных произведите расчет земельного налога, подлежащего к уплате в бюджет в текущем периоде.
2. Изложите сроки, в которые должен быть уплачен данный налог.
3. Составьте налоговую декларацию по исчислению земельного налога, используя данные, представленные в задании.
1. Дано:
Место расположения предприятия: 6 км от г.Каменеца
Площадь земельного участка, находящегося в пользовании (га): 0.7
Ставка земельного налога (руб.): 1 046 000
Уменьшающий коэффициент: 0.2
Индекс установленный Законом РБ "О бюджете на очередной финансовый год" - ?
Сумма земельного налога, подлежащего уплате в бюджет - ?
Решение:
Индекс установленный Законом РБ "О бюджете на очередной финансовый год - Статьей 35 Закона Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2009 год» установлено, что в 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.
Рассчитываем земельный налог: 1 046 000*87%*0.2=182 000 тыс.руб.
182 000*0.7=127 400 тыс.рублей
2. Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами, собственниками земли: юр.лицами в течении года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным; за земли сельскохозяйственного назначения не позднее - 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог с физических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка в пользование, пожизненное наследуемое владение, приобретение земельного участка в собственность.
Список используемой литературы
1.Налогообложение: учеб.пособие/А.А. Савицкий. - Минск: Выш.шк., 2007.
2. Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
3. Закон Республики Беларусь "О платежах на землю".
4. Закон Республики Беларусь "О НДС".
5. Н.Е. Заяц. Теория налогов. - Мн., БГЭУ, 2005.