Сочинение: Ведение хозяйственных документов

Содержание

Приказ об учетной политики. 3

Журнал хозяйственных операций за январь. 5

Схемы счетов. 12

Расчет операций. 14

Бухгалтерский баланс. 17

Список литературы.. 20


Приказ об учетной политики

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003 г.

1.Бухгалтерский учет в организации.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.

2.Основные средства.

В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.

Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01 января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их выбытия.

Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

3.Амортизация основных средств.

Амортизация основных средств рассчитывается линейным способом для всех основных средств.

Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных для каждой группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. Ремонт основных средств.

Ремонтный фонд на предприятии не создается.

Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в котором они осуществляются.

Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств применяется к арендованным основным средствам.

5. Нематериальные активы.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.

Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.

6. Выручка от реализации.

Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.

Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по фактической цене приобретения.

При отпуске в производство материалов их оценка производится методом ФИФО.

При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.

Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.

Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.

8.Распределение расходов по видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности пропорционально выручке от этих видов деятельности.

9.Подотчетные суммы:

Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение 10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90 календарных дней с даты выдачи денежных средств.

10.Инвентаризация

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1 раз в год..

11. Изменения и дополнения к учетной политике.

Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых органов).

Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера.

Журнал хозяйственных операций за январь

№ Дата Документы, Содержание операции Сумма Проводка
Дт Кт
1 03.01 Счет –фактура, накладная От АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч. НДС 700 р.

3500

700

08

19

60

60
2 04.01 Счет, выписка банка Перечислено АО «Дальком» за компьютер 4200 60 51
3 04.01 Счет-фактура, акт выполненных работ Начислено АО «Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16 руб.

80

16

08

19

60

60
4 04.01 Счет, выписка банка Перечислено АО «Парус» за выполнение работы по вводу компьютера в эксплуатацию 96 60 51
5 05.01 Акт ввода в эксплуатацию Компьютер введен в эксплуатацию 3580 01 08
6 05.01 Счет-фактура, расчетные ведомости Списывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за компьютер 716 68 19
7 07.01 Счет –фактура, накладная Предприятием приобретен программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200 руб.

1000

200

08

19

60

60
8 07.01 Договор поставки, торг-12, счет-фактура Согласно договору отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за единицу 3000 90/2 43
9 07.01 Счет Выставлен счет АО «Темп» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%) 4290 62 90/1
10 08.01 Выписка банка Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы 4290 51 62
11 08.01 Счет-фактура, расчетные ведомости Отражен НДС, полученный от покупателей 540 90/3 68
12 08.01 Договор поставки, приходная накладная, счет-фактура

От завода «Метиз» получены материалы

- провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг;

- сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт.

- болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг.

Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18%

220

94

120

6

33,56

10

10

10

10

19

60

60

60

60

60
13 08.01 Счет, выписка банка Заводу «Метиз» перечислено за материалы 220 60 51
14 08.01 Счет-фактура, расчетные ведомости Списывается на расчеты с бюджетом НДС по материалам 33,56 68 19
15 09.01 Накладная внутреннего перемещения

Материалы отпущены в производство:

Провод медный 15 кг.

Сердечники -45 шт.

Болты с гайками 3 кг.

 163,5 20 10
16 09.01 Договор поставки, торг-12, счет-фактура Согласно договору отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед. 4750 90/2 43
17 09.01 Счет Выставлен счет ТОО «Техника» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%) 6792,5 62 90/1
18 11.01 Счет-фактура, расчетные ведомости Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы 6792,5 51 62
19 11.01 Счет-фактура, расчетные ведомости Отражен НДС, полученный от покупателей 1036,14 90/3 68/2
20 13.01 Чек, выписка банка, приходный кассовый ордер

По чеку № 72391 получено:

- на выдачу зарплаты за декабрь

- на хозяйственные нужды

-Итого

5530

500

6030

 50 51
21 13.01 Выписка банка, расчетные ведомости

Перечислено с расчетного счета:

-НДФЛ за декабрь

-Взносы в ПФР за декабрь

-Взносы ФСС

-Взносы в ФОМС за декабрь

- НДС за декабрь

718,9

1106

176,96

154,84

1345

68

69/1

69/2

69/3

68

 51
22 13.01 Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет Матвееву Н.К. для приобретения электродрели 500 71 50
23 13.01 Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдана зарплата за декабрь 4828 70 50
24 15.01 Расчетно-платежная ведомость Задепонирована зарплата за декабрь 702 76/4 70
25 15.01 Расходный кассовый ордер Задепонированная зарплата сдана на расчетный счет 702 51 76/4
26 16.01 Авансовый отчет Утвержден авансовый отчет Матвеева Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.) 520 20 71
27 16.01 Расходный кассовый ордер Матвееву Н.К. оплачен перерасход 20 71 50
28 16.01 Чек, приходный кассовый ордер По чеку № 72392 получено в кассу на командировочные расходы 5000 50 51
29 17.01 Расходный кассовый ордер Выдано Моргунову П.В. на командировочные расходы 5000 71 50
30 25.01 Авансовый отчет Моргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый отчет

3576,27

553,73

26

19

71

71
31 25.01 Приходный кассовый ордер Моргуновым П.В. внесен в кассу остаток аванса 870 50 71
32 25.01 Расчетно – платежная ведомость Начислена зарплата за январь 6651,68 20 70
33 25.01 Расчетно – платежная ведомость

Произведены удержания из зарплаты:

НДФЛ

 372,32 70 68
34 25.01 Расчетно – платежная ведомость

Начислены взносы в ПФР

ФСС

ФОМС

1324,8

211,97

185,47

 20

69/1

69/2

69/3
35 26.01 Ведомость начисления амортизации Начислен износ по основным средствам 246,91 20 02
36 27.01 Счет Получен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800, в.т.ч. НДС 800 руб.

4000

800

08

19

60

60
37 27.01 Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет Матвееву Н.К. на доставку копировального аппарата 96 71 50
38 27.01 Авансовый отчет Предоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К. 96 08 71
39 28.01 Акт ввода в эксплуатацию Копировальный аппарат принят на учет 4096 01 08
40 28.01 Счет Оплачен счет ЗАО «Копия» 4800 60 51
41 28.01 Счет –фактура, разработочные ведомости Списывается на расчеты с бюджетом НДС по копировальному аппарату 800 68 19
42 28.01 Счет Выставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600 руб.

3000

600

20

19

76

76
43 29.01 Выписка банка Перечислена АО « Дальэкс» арендная плата 3600 76 51
44 29.01 Счет –фактура, разработочные ведомости Списан на расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду 600 68 19
45 31.01 Приходная накладная, карточки учета Выпущено из производства и оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб. 15000 43 20
46 31.01 Разработочные таблицы Определен финансовый результата от реализации трансформаторов 1756,36 90/9 99
47 31.01 Расчет Рассчитан налог на имущество 47,63 99 68
48 31.01 Расчет Рассчитан налог на прибыль 421,53 99 68

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 25980 7676 33656
2 3800 246,91 4046,91
8 8676 7676 1000
10 400 220 163,5 456,5
19 89 2903,29 2149,56 842,73
20 12304,33 15000 2695,67
26 3576,27 3576,27
43 10750 15000 7750 18000
50 545 11900 10444 2001
51 118510 11784,5 27447,7 102846,8
60 9316 10549,56 1233,56
62 11082,5 11082,5 0 0
68 2011 4213,46 2417,62 215,16
69 677 1437,8 1722,24 961,44
70 5530 5200,32 7353,68 7683,36
71 5616 5616 0 0
76 4302 4302 0 0
80 18350 0 18350
82 5600 0 5600
83 117611 0 117611
84 2695 0 2695
90 11082,5 11082,5 0 0
99 469,16 1756,36 1287,2
156274 156274 126760,13 126760,13 162379,3 162379,3

Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Сальдо начальное Сальдо начальное
118510
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту
4290 4200 4200 3500
6792,5 96 96 700
702 220 220 96
6030 4800 1200
3501,7 253,56
5000 4800
4800
3600 Итого по дебету Итого по кредиту
9316 10549,56
Сальдо конечное
Итого по дебету Итого по кредиту 1233,56
11784,5 27447,7
Сальдо конечное
102846,8
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы Счет 70 Расчеты по оплате труда
Сальдо начальное Сальдо начальное
5530
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту
3500 3580 4828 702
80 4096 372,32 6651,68
1000
4000
96
Итого по дебету Итого по кредиту
8676 7676
Сальдо конечное Итого по дебету Итого по кредиту
5200,32 7353,68
Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами Счет 10 Материалы
Сальдо начальное Сальдо начальное Сальдо начальное
400
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту
702 702 220 163,5
3600 3600
Итого по дебету Итого по кредиту
4302 4302
Сальдо конечное Сальдо конечное Итого по дебету Итого по кредиту
0 220 163,5
Сальдо конечное
456,5
Счет 68 Расчеты с бюджетом Счет 69 Расчеты по соц.страхованию

 
Сальдо начальное Сальдо начальное

 
2011 677

 
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту

 
716 540 1437,8 1722,24

 

 
33,56 1036,14

 
2063,9 372,32 Итого по дебету Итого по кредиту

 
800 47,63

 
600 421,53 1437,8 1722,24

 
Итого по дебету Итого по кредиту Сальдо конечное

 
4213,46 2417,62 961,44

 
Сальдо конечное

 
215,16

 

 
Счет 62 Расчеты с покупателями Счет 90 Продажи

 
Сальдо начальное Сальдо начальное

 

 
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту

 
4290 4290 3000 4290

 
6792,5 6792,5 540 6792,5

 
4750

 
Итого по дебету Итого по кредиту 1036,14

 
1756,36

 
11082,5 11082,5

 
Сальдо конечное

 

 
Итого по дебету Итого по кредиту

 
11082,5 11082,5

 
Сальдо конечное

 
0

 

 
Счет 26 Счет 71

 
Сальдо начальное Сальдо начальное

 

 
Оборот по дебету Оборот по кредиту Оборот по дебету Оборот по кредиту

 
3576,27 500 520

 
20 3576,27

 
5000 553,73

 
96 870

 
96

 
Итого по дебету Итого по кредиту

 
Итого по дебету Итого по кредиту 5616 5616

 
3576,27 0 Сальдо конечное

 
Сальдо конечное 0

 
0

 
Счет 02 Амортизация основных средств

 
Сальдо начальное

 
3800

 
Оборот по дебету Оборот по кредиту

 
246,91

 

 
Итого по дебету Итого по кредиту

 
0 246,91

 

 
Сальдо конечное

 
4046,91

 

 

Расчет операций

Данные к операции №30.

Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по 23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровск» - 1650 руб.

5 * 96 = 480 руб. = гостиница

3150 руб. – стоимость билетов

5 * 100 = 500 руб. – суточные

Дт26 Кт71 – 3076,27 руб.

Дт19 Кт71 – 553,73 руб.

Дт26 Кт71 – 500 руб.

Данные к операции № 32.

В составе предприятия 6 человек.

1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.

2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.

3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.

4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое детей.

5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.

6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на иждивении.

ФИО работника Оклад Надбавка 30% За выслугу 30% Итого начислено Льгота База НДФЛ Ставка НДФЛ, % Сумма НДФЛ Итого к выдаче
Иванов С.В. 800 240 240 1280 400 880 13 114,4 1165,6
Моргунов П.В. 690 207 207 1104 400 704 13 91,52 1012,48
Федоров В.П. 650 195 195 1040 400 640 13 83,2 956,8
Смирнова Е.Е. 750 225 225 1200 1600 - 13 - 1600
Матвеев Н.К. 650 195 195 1040 400 640 13 83,2 956,8
Евдокимова С.Н. 600 180 180 960 1000 - 13 - 960
ИТОГО 6624 6651,68

Данные к операции № 35.

Состав основных средств.

№ п/п Наименование основных средств Первоначальная стоимость Годовые нормы амортизации Начисленная сумма износа за январь
1 Станок токарный 5045 6% 25,23
2 Программатор 8000 6% 40
3 Принтер 4100 30% 102,5
4 Печатная машинка «Olivetti» 3500 18% 52,3
5 Станок фрезерный 5335 6% 26,68
ИТОГО 25980 246,91

Бухгалтерский баланс

АКТИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

 110
Основные средства 120 22180 29609
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
 ИТОГО по разделу I 190 22180 29609

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

 210 11150 23033
 в том числе:
 сырье, материалы и другие аналогичные 400 457
 ценности
 животные на выращивании и откормке
 затраты в незавершенном производстве
 готовая продукция и товары для перепродажи 10750 18000
 товары отгруженные
 расходы будущих периодов
 прочие запасы и затраты 4576
Налог на добавленную стоимость по приобретеннным ценностям 220 89 842
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
 в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
 в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 119055 104847
Прочие оборотные активы 270
 ИТОГО по разделу II 290 130294 128722
БАЛАНС 300 152474 158331
ПАССИВ Код показателя
1 2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

 410 18350 18350
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал 420 117611 117611
Резервный капитал 430 8295 8295
 в том числе:
 резервы, образованные в соответствии с
 законодательством
 резервы, образованные в соответствии с
 учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1287
 ИТОГО по разделу III 490 144256 145543

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
 ИТОГО по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

 610
Кредиторская задолженность 620 8218 12788
 в том числе:
 поставщики и подрядчики 1233
 задолженность перед персоналом организации 5530 7683

 задолженность перед государственными вне-

 бюджетными фондами

 677 961
 задолженность по налогам и сборам 2011 215
 прочие кредиторы 2696
Задолженность перед участниками (учредителя- ми) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
 ИТОГО по разделу V 690 8218 12788
БАЛАНС 700 152474 158331

Список литературы

1.  Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

2.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополне­ниями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

5.  Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Эк­спертное бюро, 2004 г.-450 с

6.  Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

7.  Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

8.  Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

9.  Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

10.  Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с