Курсовая работа: Значение инвентаризации в формировании бухгалтерского учета

Министерство путей сообщения Российской Федерации

Дальневосточный государственный университет путей сообщения

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Значение инвентаризации в формировании бухгалтерского учета»

Выполнил: Суслопарова Е. В.

студент 4-го курса

КПОЗ-ФК- 223

Проверил: Карус О. И.

Хабаровск

2004


Содержание

 

Введение

I. Теоретическая часть

1. Цель и задачи инвентаризации

2. Виды инвентаризации

3. Порядок проведения инвентаризации и отражения его результатов в учете

II. Практическая часть

Список литературы


I. Теоретическая часть

 

1.  Цель и задачи инвентаризации

 

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методическим приемом фактического контроля при проведении ревизии, аудита и др.

Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета.

Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и перерасчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.

Термин «инвентаризация» происходит от латинского слова «инвентарь» означает опись имущества (вещественных ценностей и расчетов). Однако в настоящее время в организациях возникли другие новые объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но подлежат также инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Поэтому, инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, так как инвентаризации подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета как: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, уставные капиталы других организаций и др.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

-  при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

-  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях расположенных в районах Крайнего Севера приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

-  при смене материально-ответственных лиц;

-  при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

-  в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных происшествий;

-  при реорганизации или ликвидации организации;

-  в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации.


2. Виды инвентаризаций

 

В зависимости от различных признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают ее виды.

1. По отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации различают плановую и внеплановую инвентаризацию.

-  Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизорных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

-  Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-резервных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.

2. По объему совокупности объектов учета выделяют сплошную и выборочную инвентаризацию.

-  Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой подвергаются осмотру, пересчету и т.д., в натуре все объекты данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.

-  Выборочной является инвентаризация, в ходе которой подвергается осмотру, перерасчету, взвешиванию части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

1.  В зависимости от полноты охвата имущества и обязательства организации различают полную и частичную инвентаризацию.

-  Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта т.д.

-  Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов. Например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.

4. По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

-  Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.

-  Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения – расчетно-заготовительные операции.

3. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете

За своевременность и правильность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель организации (согласно законодательству) и главный бухгалтер организации (согласно внутренним должностным инструкциям).

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия. В состав, которой входят: руководитель организации, главный бухгалтер или его заместитель, специалисты различных профилей (инженер, агроном, зоотехник и т.д.) и из состава рабочих организации с различных видов производств. Членами инвентаризационной комиссии не могут быть материально ответственные лица.

За правильное документальное оформление инвентаризации несет ответственность главный бухгалтер. Поэтому до начала инвентаризации необходима тщательная подготовка.

1.  Комиссия составляет календарный план проведения инвентаризации и распределяет работу между отдельными промежуточными группами (бригадами) комиссии.

2.  Каждая промежуточная группа в зависимости от объекта проверки разрабатывает подробную программу проведения инвентаризации конкретных объектов распределяет работу между членами группы. В каждой группе назначается старший, а для комиссии в целом избирается председатель комиссии.

3.  Руководитель организации и главный бухгалтер проводят инструктаж членам комиссии о целях, задачах, порядке проведения инвентаризации.

4.  Бухгалтерия организации подготавливает все необходимые бланки документов для проведения инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, промежуточные акты и т.д.)

5.  К началу инвентаризации все записи и остатки по счетам в регистрах аналитического и синтетического учета должны быть тщательно выверены, а все данные документов записаны в регистры.

Проверка материально-производственных ценностей, денежных средств внеоборотных активов производится по месту их хранения обязательно в присутствии лиц, на ответственности которых находятся данные ценности.

Выявленные и пересчитанные ценности записываются в инвентаризационные описи, которые составляются по месту проведения инвентаризации.

На ценности, не принадлежащие организации, составляются отдельные описи.

Все описи составляются в двух экземплярах, по одному из них передают материально-ответственным лицам. После снятия фактических остатков ценностей записи их в инвентаризационную опись инвентаризационная комиссия совместно с бухгалтерией проставляют в описи остатки ценностей по данным регистров бухгалтерского учета и выводят излишки недостачи.

Все описи подписываются руководителем организации или председателем комиссии и членами комиссии, а также соответствующими материально ответственными лицами.

В бухгалтерии организации, данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (излишек или недостаток). Сличительная ведомость подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

По результатам инвентаризации каждая группа комиссии составляет промежуточный акт по конкретному участку проводки, а по результатам полной инвентаризации – общий акт инвентаризации. В акте указывается состав комиссии, результаты проведения инвентаризации, выводы и предложения. Акт инвентаризации утверждается руководителем организации.

По результатам комиссии составляется протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Далее определяют порядок регулирования выявленной разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Установленные расхождения должны быть отрегулированы в течение 10 дней.

Для своевременного урегулирования расхождений между фактическими остатками с данными бухгалтерского учета издается приказ руководителя с учетом отмеченных решений предложений в протоколе комиссии.


II.  Практическая часть

1.  Исходные данные

 

Таблица 1 – Данные о наличии имущества и источников имущества условной организации «Прогресс»

Наименование счета

Последний номер учебного шифта

3 (вариант 4)
Сумма, руб.
Основные средства
1649000
Амортизация основных средств 49500
Нематериальные активы 17260
Амортизация нематериальных активов 4878
Вложения во внеоборотные активы 53580
Материалы 556834
Незавершенное производство 10200
Готовая продукция 64300
Касса 5000
Расчетный счет 651000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 251720
Расчеты с покупателями 126000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 50000
Расчеты по налогам и сборам 24700
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению 10890
Расчеты по оплате труда 36290
Расчеты с подотчетными лицами (по дебету) 12900
Уставный капитал 2000000
Добавочный капитал 352000
Резервный капитал 300000
Нераспределенная прибыль прошлых лет
66096

Для оперативного руководства и контроля за хозяйственной деятельностью необходимы текущие систематизированные показатели о наличии и движении средств и источников их образования, формирования затрат, реализации продукции и финансовых результатов организации. Такую информацию бухгалтерский учет обеспечивает при помощи системы счетов. Чет – основная единица хранения информации в бухгалтерском учете. Открываем счета бухгалтерского учета (таблицы 4).

Таблица 2

Форма 1. Бухгалтерский баланс
Актив Примечание Код

На начало

отчетного года

На конец

отчетного года

1

2

3

4

5

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы

  70840 70840
в том числе:  
права на патенты, программы, товарные знаки (знаки обслуживания),  
иные аналогичные с перечисленными правами и активы  
организационные расходы   12382 15634
деловая репутация организации  
другие виды нематериальных активов   53580 53580
результаты НИОКР  

Основные средства

  1599500 1566617
в том числе:  
земельные участки и объекты природопользования  
здания, машины и оборудование, сооружения  
другие виды основных средств  

Незавершенное строительство

  10200 28300

Доходные вложения в материальные ценности

 
в том числе:  
имущество для передачи в лизинг  
имущество, предоставляемое по договору проката  
Долгосрочные финансовые вложения  
в том числе:  
инвестиции в дочерние общества  
инвестиции в зависимые общества  
инвестиции в другие организации  
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев  
прочите долгосрочные финансовые вложения  

ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Деловая репутация дочерних обществ

 

оценка участия головной организации в зависимом обществе

 

Отложенные налоговые активы

 

Прочие необоротные активы

 

ИТОГО по разделу I

 

1680540

1665757

АКТИВ

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ    

Запасы

621134 1385796
в том числе:  
сырье, материалы и другие аналогичные ценности   556834 943384
животные на выращивание и откорме  
затраты в незавершенном производстве  
готовая продукция и товары для перепродажи   64300 442412
товары отгруженные  
расходы будущих периодов  
прочие запасы и затраты  

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

в том числе:  
покупатели и заказчики  
векселя к получению  
задолженность дочерних и зависимых обществ  
авансы выданные  
прочие дебиторы  

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

138900 163340
в том числе:
покупатели и заказчики 126000 126000
задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолжность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
авансы выданные
прочие дебиторы 12900 37340

Краткосрочные финансовые вложения

 
в том числе:  
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев  
прочие краткосрочные финансовые вложения  

Денежные средства

    656000 204587
в том числе:    
касса   5000 4360
расчетные счета   651000 200227
валютные счета    
прочие денежные средства    

Прочие оборотные активы

   

ИТОГО по разделу II

 

1416034

1753723

Баланс

 

3146074

3501863

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

   

Уставный капитал

  2000000 2000000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

  352000 352000
Расчеты по выделенному имуществу  

Резервный капитал

  300000 300000
в том числе:  
резервы, образованные в соответствии с законодательством  
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами  

Целевое финансирование

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

66096 283551

ИТОГО по разделу III

 

2772474

2935551

ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ    
Деловая репутация дочерних предприятий    
Доля меньшинства    

IV.ДОЛГОСРОЧЫЕ ПАССИВЫ

   

Займы и кредиты

   
в том числе:    

кредиты банков, подлежащих погашению

более чем через 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

 

займы, подлежащие погашению

более чем через 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

   

Прочие долгосрочные обязательства

   

ИТОГО по разделу IV

   

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Займы и кредиты

  50000 40000
в том числе:  

кредиты банков, подлежащие погашению в течении

12 месяцев после отчетной даты

 

 

Кредиторская задолженность

 
в том числе:  
поставщики и подрядчики   251720 270 520
векселя к уплате  
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами  
задолженность по оплате труда перед персоналом   36290 54 666
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами   10890 10 890
задолженность по налогам и сборам   24700 86 349
авансы полученные  
прочие кредиторы   15000

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

 

Доходы будущих периодов

 

Резервы предстоящих расходов и платежей

 

Прочие краткосрочные обязательства

 

ИТОГО по разделу V

 

373600

462425

БАЛАНС

 

3146074

3501863

Таблицы 3

Активный счет № 01 Активный счет № 04 «Основные средства» «Нематериальные активы»

Дт Кт Дт Кт
Сн = 1 649 500   Сн = 17 260  
Од Ок Од Ок
Ск = 1 649 500   Ск = 17 260  

Активный счет № 08 Активный счет № 10

«Вложения во внеоборотные активы» «Материалы»

Дт Кт Дт Кт
Сн = 53 580  

Сн = 556 834

№3 458 400

 №7 48 000

 13 500

 2 000

 №16 8 350

Од Ок Од = 458 400 Ок = 71 850
Ск = 53 580   Ск = 943 384  

Активный счет № 23 Активный счет № 43

«Незавершенное производство» «Готовая продукция»

Дт Кт Дт Кт

Сн = 10 200

№7 48 000

№9 2 550

№10 907,8

№16 8 350

 

№14 41 707,8

Сн = 64 300

№20 864012,2

№15 485 900
Од = 59 807,8 Ок = 41 707,8 Од = 864012,2 Ок = 485 900
Ск = 28 300   Ск = 442412,2  

Активный счет № 50 Активный счет № 51

«Касса» «Расчетный счет»

Дт Кт Дт Кт

Сн = 5 000

№12 560

№24 481 576

 25 000

 №17 1 200

№25 463 200

№26 25 000

№27 18 376

Сн - 651 000

№21 704 555

№27 18 376

 №4 450 000

 №4 8 400

№20 10 000

№23 198 728

№24 481 576

 №24 25 000

Од = 507 136 Ок = 507 776 Од = 722 931 Ок = 1 173 704
Ск = 4 360   Ск = 200 227  

Активно-пассивный счет № 62 Активно-пассивный счет № 71

«Расчет с покупателями» «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт Кт Дт Кт

Сн = 126 000

№19 704 555

 № 21 704 555

Сн = 12 900

№17 1 200

№26 25 000

№12 560

№18 1 200

Од = 704 555 Ок = 704 555 Од = 26 200 Ока = 1 760
Ск = 126 000   Ск = 37 340  

Активно-пассивный счет № 02 Активно-пассивный счет № 05

«Амортизация основных средств» «Амортизация нематериальных активов»

Дт Кт Дт Кт

Сн = 49 500

№5 19 563

№5 6 020

№5 7 300

Сн = 4 878

№6 1 626

Од = 0 000 Ок = 32 883 Од = 0 000 Ок = 1 626
Ск = 82 383 Ск = 6 504

Активно-пассивный счет № 60 Активно-пассивный счет № 66

« Расчеты с поставщиками «Расчеты по краткосрочным и подрядчиками» кредитам и займам»

Дт Кт Дт Кт

 №4 450 000

 №4 8 400

Сн = 251 720

№1 450 000

№2 8 400

№8 16 500

№8 2 300

 №20 10 000 Сн = 50 000
Од = 458 400 Ок = 477 200 Од = 10 000 Ок = 0 000
Ск = 270 520 Ск = 40 000

Активный счет № 68 Пассивный счет № 69

«Расчеты по налогам и сборам» «Расчеты по соц. Страхованию»

Дт Кт Дт Кт

Сн = 24 700

№11 61 649

№23 198 728

Сн = 10 890

№10 109 799,3

№10 52 349,8

№10 35 671,2

№10 907,8

Од = 0 000 Ок = 61 649 Од = 198 728 Ок = 198 728,1
 Ск = 86 349  Ск = 10 890,1

Активно-пассивный счет № 70 Пассивный счет № 76

«Расчеты с разными дебиторами» «Расчеты по оплате труда»

Дт Кт Дт Кт

Сн

№11 15 000

№11 61 649

№11 15 000

№25 463 200

Сн = 36 290

№ 9 308 425

№ 9 147 050

№ 9 100 200

№ 9 2 550

Од = 0 000 Ок = 15 000 Од = 539 849 Ок = 558 225
Ск = 15 000 Ск = 54 666

Пассивный счет № 80 Пассивный счет № 82

«Уставный капитал» «Резервный капитал»

Дт Кт Дт Кт
Сн = 2 000 000   Сн = 300 000
Од = 0 000 Ок = 0 000 Од = 0 000 Ок = 0 000
Ск = 2 000 000 Ск = 300 000

Пассивный счет № 83 Пассивный счет № 84

«Добавочный капитал» «Нераспределенная прибыль»

Дт Кт Дт Кт
Сн = 352 000 Сн = 66 096
Од = 0 000 Ок = 0 000 Од = 0 000 Ок = 217 455
Ск = 352 000 Ск = 283 551

Пассивный счет № 76 Пассивный счет № 44

«Расчеты с разными дебиторами» «Расходы на продажу»

Дт Кт Дт Кт

Сн

№11 15 000

№18 1 200

Сн

№ 22 1 200

Од = 0 000 Ок = 15 000 Од = 1 200 Ок = 1 200
Ск = 15 000 Ск = 0 000

Активный счет № 20 Активный счет № 25

«Основное производство» «Общепроизводственные расходы»

Дт Кт Дт Кт

Сн

№02 19 560

№9 308 425

№10 109 799

№13 235 420

№13 149 097

 41 708

№14 864 012

Сн

№ 5 6 020

№7 13 500

№8 16 500

№9 147 050

№10 52 350

№ 235 420
Од = 864 012 Ок = 864 012 Од = 235 420 Ок = 235 420
Ск = 0 000 Ск = 0 000

Активный счет № 26 Пассивный счет № 90

«Общехозяйственные расходы» «Продажи»

Дт Кт Дт Кт

Сн

№5 7 300

№6 1 626

№7 2 000

№8 2 300

№9 100 200

№10 35 671

 149 097

Сн

№15 485 900

№22 1 200

№28 217 455

 №21 704 555
Од = 149 097 Ок = 149 097 Од = 704 555 Ок = 704 555
Ск = 0 000 Ск = 0 000

Активно-пассивный счет № 99

«Прибыли и убытки»

Дт Кт
 217 455 №28 217 455
Од = 217 455 Ок = 217 455
Ск = 0 000

Составляем корреспонденцию счетов и производим необходимые расчеты в журнале регистрации хозяйственной деятельности (таблица 4).

Таблица 4

Хозяйственные операции предприятия «Прогресс» за месяц

№ оп Документ и содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
1

Счет № 55 ОАО "Металлист". Акцептован счет поставщика за поступившие материалы.

450000 15 60
2

Счет № 96 ОАО "Автотранс". Акцептован счет за перевозку материалов на склад и погрузочные работы.

8400 15 60
3

Приходный ордер № 28. Оприходованы на склад потупившие материалы по фактической себестоимости.

458400 10 15
4

Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 3, 4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: а) ОАО "Металлист" б) ОАО "Автотранс"

8400 60 51
5

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства

19653 20 02
б) общецехового назначения 6020 25 02
в) общехозяйственного назначения 7300 26 02
6

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым для управления организацией.

1626 26 05
7

Требования № 68-97. Списывается стоимость материалов, отпущенных на: а) изготовление продукции

48000 23 10
б) общепроизводственные нужды 13500 25 10
в) общехозяйственные нужды  2000  26  10
8

Счет № 17 ОАО "Энергосбыт", ведомость распределения электроэнергии. Акцептован счет за электроэнергию, использованную: а) основными цехами

16500 25 60
б) общехозяйственными службами  2300  26 60
9

Ведомость начисления заработной платы. Начислена за месяц заработная плата: а) производственным рабочим

308425 20 70
б) персоналу цехов 147050 25 70
в) административно-управленческому персоналу 100200 26 70
г) грузчикам за погрузку готовой продукции 2550  23  70
10

Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в пользу органов соц. Страхования и обеспечения с сумм зарплаты, начисленной: а) производственным рабочим

109799,3 20 69
б) персоналу цехов 52349,8 25 69
в) административно-управленческому персоналу 35671,2 26 69
г) грузчикам за погрузку готовой продукции 907,8  23  69
11

Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы: а) подоходного налога

61649 70 68
б) алиментов  15000  70  76
12

Приходный кассовый ордер № 46. Возвращена неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее Макаровым А. В. (из кассы - 1700 руб.) на командировочные расходы.

560 50 71
13

Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции: а) общепроизводственные расходы

235470 20 25
б) общехозяйственные расходы 149047  20 26
14

Накладные № 35-45. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (определить, если по результатам инвентаризации стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода составила 18100 руб.)

864012,2 43 20
15

Расчет бухгалтерии. Списывается по фактической себестоимости готовая продукция, отгруженная покупателям.

 485900 90 43
16

Требования № 110. Списывается стоимость материалов, отпущенных на упаковку готовой продукции на складе

8250 23 10
17

Расходный кассовый ордер № 46. Выдано Петрову И. Д. Из кассы для оплаты расходов по доставке готовой продукции

 1200 71 50
18

Авансовый счет № 25. Коммерческим агентом Петровым И. Д. Оплачены расходы по доставке готовой продукции на станцию отправления.

 1200 44 71
19

Счет-фактура № 39. Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию.

704555 62 90
20

Выписка из расчетного счета в банке. Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка.

 10000 66 51
21

Выписка из расчетного счета в банке. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию.

 704555 51 62
22

Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью)

1200 90 44
23

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета органам соц. страхования и обеспечения.

198728 69 51
24

Приходный кассовый ордер №47. Получено в кассу по чеку № 53875 МК: - на выплату заработной платы

481576 50 51
- на хозяйственные расходы 25000 50 51
25

Платежная ведомость. Выдана заработанная плата.

463200 70 50
26

Расходный кассовый ордер № 47-51. Выданы денежные средства на хоз. и командировочные расходы.

25000 71 50
27

Расходный кассовый ордер № 52, квитанция объявления на взнос наличными. Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата.

18376 51 50
28

Справка бухгалтерии. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции (определить)

217455 90 99

ИТОГО

Комментарии к расчетам.

Операция № 3. Необходимо определить фактическую себестоимость оприходованных материалов на склад. Фактическая себестоимость этих материалов будет складываться из суммы затрат на материалы (операция №1) и затрат на их перевозку на склад (операция №2), и равна соответственно: 450 000 + 8 400 = 458 400 руб.

Операция № 13. Необходимо определить себестоимость продукции. Для этого собираем все общепроизводственные расходы (счет 25) и общехозяйственные расходы (счет 26) на 20-ый счет соответственно.

Операция № 14. Определить фактическую себестоимость за вычетом стоимости незавершенного производства, которая составила 18 100 руб. Для этого

Операция № 22. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью). Это и есть оплата, произведенная Петровым И. Д. за доставку готовой продукции на станцию отправления.

Операция № 23. Определить сумму перечислений органам социального страхования и обеспечения. Для этого собираем счет 69 (операция №10): 109799 + 52349 + 35671 + 908 = 298728 руб.

Операция № 27. Определить величину невыданой заработной платы на расчетный счет. Для этого находим разницу между полученными деньгами с расчетного счете на заработную платы (операция 24) и выданной заработной платой (операция 25): 481576 – 463200 = 18376 руб.

Операция № 28. Определить величину выявленной и списанной финансового результата от продажи продукции (прибыль), для этого находим разницу между полученными платежами от покупателей за отгруженную продукцию и фактической себестоимости готовой продукции: 704555 – 485900 = 217455 руб.

Таблица 5

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 Код счета

 

Наименование счета

 

Сальдо начальное Обороты за месяц Сальдо конечное
Дт Кт Дт Кт Дт Кт

 1

2

3

4

5

6

7

8

01 Основные средства 1649000  1 649 000
04 Нематериальные активы  17 260  17 260
08 Вложения во внеоборотные активы  53 580  53 580
10  Материалы  556 834 458 400  71 850  943 384
23  Незавершенное производство  10 200  59 808  41 708  28 300
43  Готовая продукция  64 300 864 012  485 900  442 412
50  Касса  5 000 507 136  507 776  4 360
51  Расчетный счет  651 000 722 931 1 173 704  200 227
62  Расчет с покупателями  126 000 704 555  704 555  126 000
71

 Расчеты с подотчет-

ными лицами

 12 900  26 200  1 760  37 340
02  Амортизация основных средств  49 500  0  32 883  82 383
05  Амортизация нематериальных активов  4 878  0  1 626  6 504
60  Расчеты с поставщиками 251 720  458 400  477 200  270 520
66  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам  50 000  10 000  0  40 000
68  Расчеты по налогам и сборам  24 700  0  61 649  86 349
69  Расчеты по соц. страхованию  10 890 198 728  198 728  10 890
70 Расчеты по оплате труда  36 290 539 849  558 225  54 666
76 Расчеты с разными дебиторами  15 000  15 000
44 Расходы на продажу  1 200  1 200
20 Основное производство  864 012  864 012
25 Общепроизводственные арсходы  235 420  235 420
26 Общехозяйственные расходы  149 097  149 097
99 Прибыли и убытки  217 455  217 455
90 Продажи  704 555  704 555
80  Уставный капитал  2000000  0  0 2000000
82  Резервный капитал   300000  0  0   300000
83  Добавочный капитал   352000  0  0   352000
84 Нераспределенная прибыль  66 096  0  217 455 283 551

 

ИТОГО

3146074

3146074

6721758

6721758

3501863

3501863

 

1.  Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное бюро – М, 1997. – 351 с.

2.  Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 391с.

3.  Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 200с.

4.  Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: «ДИС», 1999. – 320с.

5.  Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистка, 2000. – 496с.

Інвентаризація активів
Зміст РЕФЕРАТ ВСТУП РОЗДІЛ 1.ОСНОВИ ПОБУДОВИ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ АКТИВІВ І ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ПІДПРИЄМСТВА 1.1. Основи побудови обліку інвентаризації ...
Джерела аналізу (акти контрольних перевірок інвентаризації майна, відомості результатів інвентаризації, інвентаризаційні описи тощо) ретельно перевіряють за методом розрахункової ...
555
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: дипломная работа
Финансовый учет
Тема № 1. Принципы построения и организации финансового учета. 1. Общие принципы организации ФУ на предприятиях. 2. Система счетов, объекты ФУ и их ...
Счет активный; Сн (Дт) = наличие НА; Дт = поступление НА в корреспонденции след. счетов:
Счет 80 - пассивный, Дт - убыток, Кт - прибыль
Раздел: Рефераты по экономике
Тип: дипломная работа
Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
1. Учетная политика организации, последовательность применения и условия изменения. Под учетной политикой организации понимается принятая ею ...
- Кт 91 - при продаже основных средств, прочих активов; выявленные при инвентаризации излишки наличных денежных средств.
Дт 15 Кт 16 (пассивный) - (если отрицательное отклонение).
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: шпаргалка
Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)
Ознакомление с организацией, избранной для прохождения практики. 1.1 История и перспективы предприятия. Объектом исследования отчета по практике ...
При оформлении акта приемки-передачи использовалась бухгалтерская проводка Дт 01 Кт 08
Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам, в которой материальные ценности отражаются по каждому ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: реферат
Теория бухгалтерского учета
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию ГОУ СПО "Нижнетагильский торгово-экономический техникум ...
Ск = Сн + Об Дт - Об Кт
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух ...
Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Тип: учебное пособие