Курсовая работа: Бухгалтерский отчет строительной организации
Содержание
Введение
1.
Характеристика
строительной организации
2.
Приказ об учетной
политике
3.
Вспомогательные
расчетно-аналитические таблицы
4.
Журнал
регистрации хозяйственных операций
5.
Схемы счетов
6.
Оборотная ведомость
7.
Расчет налога на
имущество организации
8.
Расчет налога на
прибыль
9.
Формы
бухгалтерской отчетности и приложения к ним
Список литературы
Введение
Сегодня, когда каждая организация
становится субъектом реальных рыночных отношений, возрастает значимость
изучения экономических наук, в ряду которых немаловажное место занимает
бухгалтерский учет. Именно он поставляет большую часть информации, необходимой
для выполнения всех функций управления. В бухгалтерском учете применяются присущие
только ему способы отражения и изучения явлений, процессов производственной и финансово-хозяйственной
деятельности организаций. Бухгалтерский учет одна из основных экономических
дисциплин, формирующих профессиональный уровень экономистов-менеджеров. Знание
принципов бухгалтерского учета дает возможность глубже понимать
финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования, что необходимо
всем работникам управленческого аппарата организаций в независимости от форм
собственности: управляющим, директорам, инспекторам, экономистам, менеджерам,
руководителям структурных подразделений.
Бухгалтерский учет дает
полную картину состояния предприятия на отчетный период. За отчетный период в
России берется месяц, квартал, год.
Цель курсового проекта –
получение практических навыков в освоении метода экономической группировки всех
видов хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных
процессов, позволяющий получить необходимую информацию для текущего контроля и
управления строительным производством.
Задачи курсового проекта:
1. закрепить теоретические знания,
полученные при изучении курса «Бухгалтерский учет»;
2. приобрести навыки работы с
нормативными документами, регламентирующими ведение бухгалтерского учета;
3. ознакомиться с практикой составления
бухгалтерской отчетности, ее составом, содержанием и требованиями предъявляемыми
к ней.
Бухгалтерский отчет
составляется о деятельности ООО «Мастер».
Предприятие ведет
строительную деятельность на следующих объектах:
-
жилой дом;
-
овощехранилище;
-
столовая.
Организация бухгалтерского
учета в строительной организации ведется в соответствии с единым планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкций по его применению, утвержденной приказом министерства финансов РФ от
31.10.2000г., № 94Н.
Для выполнения курсового проекта
используются следующие исходные данные.
Плановые (договорные)
объемы СМР к реализации за 12 месяцев 2008 г. без НДС
№ п\п
Объект строительства
Основные ТЭП за 11
месяцев 2008 г.
№ п\п
Показатели
Ед.Изм.
Сумма,р.
Стоимость законченных и
предъявленных СМР по овощехранилищу на 01.12.2008 г. без НДС
Плановая цена объектов
строительства вводимых в эксплуатацию в декабре текущего года без НДС
№ п\п
Объект строительства
1. Характеристика
строительной организации
1.
ООО «Мастер» ведет строительство
овощехранилища по договору № 12 от 25 ноября 2007 года с совхозом «Морской».
Строительство начато в декабре 2007 года. Стоимость СМР по строительству
овощехранилища на 2008 год: 2930000 р.; срок ввода объекта - декабрь 2008 г.
2.
ООО «Мастер»
хозяйственным способом ведет строительство жилого дома для своих работников при
долевом участии в финансировании сторонней организации. Плановые объемы СМР по
строительству жилого дома на 2008 год: 13210000 р. Строительство начато в
октябре прошлого года. Срок ввода в эксплуатацию жилого дома - декабрь 2008 г.
3.
Строительная
организация заключила договор № 7 от 04 декабря 2008 г. с заводом «Химконцентратов» на строительство столовой. Строительство начато в декабре 2008 года.
Срок ввода в эксплуатацию – декабрь 2009 г. За год предстоит выполнить объем СМР на сумму: 1440000 р.
2.
Приказ об учетной политике
Приказ № 45
По обществу с
ограниченной ответственностью «Мастер»
Об учетной политике
предприятия на 2008 год
25 декабря 2007 г. г.Искитим
Приказываю:
В соответствии с Законом
«О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкцией по его
применению, утвержденными приказом Минфина РФ №94Н от 31.10.2000г. принять на
2008 год следующую учетную политику:
1.СПОСОБЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА:
1.1
.Способ
начисления амортизации по основным средствам – линейный.
1.2
.Способ
начисления амортизации по нематериальным активам - линейный.
1.8.Способ определения
выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки и предъявления
покупателю (заказчику) расчетных документов.
2.ТЕХНИЧЕСКАЯ
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
2.1.Обеспчить ведение
бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его
применению и другими действующими нормативными актами в области методологии
бухгалтерского учета.
2.2.Обеспечить
своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным
пользователям в соответствии с действующим законодательством.
2.3.При ведении
бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного учета изменений
действующего законодательства.
2.4.Обеспечить возможность
достоверного определения налогооблагаемой азы для расчета с бюджетом и
внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии
с действующим налоговым законодательством.
2.5.Руководствуясь установленным
Планом счетов, разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета для
отражения необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных операций.
2.6.Установить необходимую
и пригодную систему учетных регистров, определив их перечень, построение, последовательность,
технику и взаимосвязь производимых в ней записей.
3.РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МАСТЕР»
Счет № 01 – Основные
средства
Счет № 02 – Амортизация
основных средств
Счет № 04 – Нематериальные
активы
Счет № 05 – Амортизация
нематериальных активов
Счет № 07 – Оборудование к
установке
Счет № 08 – Вложения во
внеоборотные активы:
08об – строительство
объектов основных средств
08жд – строительство жилого
дома
Счет № 10 – Материалы:
10цск – материалы,
оприходованные на центральный склад
10ов - материалы,
оприходованные на строительство овощехранилища
10ст - материалы,
оприходованные на строительство столовой
10жд - материалы,
оприходованные на строительство жилого дома
Счет № 16 – Отклонение в
стоимости материальных ценностей
Счет № 19 - Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
19об – НДС при приобретении
оборудования
19жд – НДС по жилому дому
19.3 – НДС при приобретении
материалов
19.4 – НДС за оказанные
услуги
Счет № 20 – Основное
производство:
20ст – столовая
20ов – овощехранилище
Счет № 23 – Вспомогательное
производство
Счет № 25 – Ремонт машин и
механизмов
Счет № 26 –
Общехозяйственные расходы
Счет № 50 – Касса
организации
Счет № 51 – Расчетный счет
Счет № 55.3 – Специальные
счета в банке. Депозитные счета
Счет № 58 – Финансовые
вложения
Счет № 60 – Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
60мат – расчеты с
поставщиками материалов
60об – расчеты с
поставщиками оборудования
Счет № 62 – Расчеты с
покупателями и заказчиками
62 ав.сов – авансы,
полученные от совхоза «Морской»
62 ав.зав - авансы,
полученные от завода Химконцентратов
62 рас.сов – расчеты с
совхозом «Морской»
62 рас.зав – расчеты с
заводом Химконцентратов
Счет № 67 – расчеты по
долгосрочным кредитам и займам
Счет № 68 – расчеты по
налогам и сборам
68 ндс – налог на
добавленную стоимость
68 пн – подоходный налог
68 им – налог на имущество
организации
68 нп – налог на прибыль
68 шт – штрафы ГНИ
Счет № 69 – Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению:
69фсс – расчеты по
социальному страхованию
69пф – отчисления в
пенсионный фонд
69фомс – расчеты по
обязательному медицинскому страхованию
Счет № 70 - Расчеты с
персоналом по оплате труда
Счет № 71 – Расчеты с
подотчетными лицами
Счет № 73 – Расчеты с
персоналом по прочим операциям
Счет № 76 – Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
76 об – общие
76д.з\п – депонированная
заработная плата
Счет № 80 – Уставной
капитал
Счет № 82 – Резервный
капитал
Счет № 83 – Добавочный
капитал
Счет № 84 –
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84.1 - Нераспределенная
прибыль текущего года
84.2 - Нераспределенная
прибыль прошлого года
Счет № 86 – целевое
финансирование
Счет № 90 – Продажи:
90.1 – выручка
90.2 – себестоимость продаж
90.3 - налог на добавленную
стоимость
90.9 – прибыль/убыток от
продаж
Счет № 91 – Прочие доходы и
расходы
91.1 – прочие доходы
91.2 – прочие расходы
91.3 – налоги
91.9 – сальдо прочих
доходов и расходов
Счет № 94 – Недостачи и
потери от порчи ценностей
Счет № 98.2 – Доходы
будущих периодов
Счет № 99 – Прибыли и
убытки
В соответствии с законом
РФ «О бухгалтерском учете» и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ
ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагаю на себя.
Контроль за исполнением
настоящего приказа возлагаю на себя.
Директор ООО «Мастер» Д.Н.
Мезенцев
3.
Вспомогательные
расчетно–аналитические таблицы
Таблица 3.1.
Расчет отчислений в фонды социальной
защиты за декабрь 2008 года
№
п/п
Категории работников, занятых в
производстве
Сумма начислений зарплаты за декабрь
ФСС
2,9%
ПФ
20%
ФОМС
3,1%
Итого
26%
1.
Рабочие на строительстве овощехранилища
42501
1232,5
8500,2
1317,5
11050,2
2.
Рабочие на строительстве жилого
дома
48494
1406,3
9698,8
1503,3
12608,4
3.
Рабочие на строительстве столовой
45825
1328,9
9165
1420,6
11914,5
4.
Работники, занятые обслуживанием
машин и механизмов
13251
384,3
2650,2
410,8
3445,3
5.
Рабочие, выполняющие некапитальные
работы
11951
346,6
2390,2
370,5
3107,3
6.
Руководящий персонал и служащие
53005
1537,1
10601
1643,2
13781,3
7.
ИТОГО
215027
6235,8
43005,4
6665,8
55907
Таблица 3.2
Распределение расходов по
содержанию машин и механизмов
в декабре 2008 г., руб.
№ п/п
Показатели
Всего
В т.ч. по объектам строительства
Овощехранилище
Жилой дом
Столовая
1.
Количество часов, отработанных на
объекте строительства
1550
400
350
800
2.
Стоимость 1-го маш.-ч
(сумма по дебету 24 счета деленная
на общее кол-во отработанных часов)
24772,3/1550=15,9821
3.
Расходы по объекту, связанные с
работой машин и механизмов
(дебет счета 24)
24772,26
6392,84
5593,74
12785,68
Таблица 3.3
Распределение общехозяйственных
расходов в декабре 2008 г., руб.
№ п/п
Показатели
Всего
Овощехранилище
Жилой дом
Столовая
1.
Прямые затраты по объектам
строительства, счета № 20 и
№ 08жд
394967,66
123809,34
138283,14
132875,18
2.
Удельный вес прямых затрат объекта
в общем объеме прямых затрат
100%
31%
35%
34%
3.
Общехозяйственные расходы (дебет
счета
№ 26)
73729,3
22856,08
25805,26
25067,96
Таблица 3.4
Расчет отклонений
фактической себестоимости сданных в эксплуатацию объектов строительства от
сметной стоимости, р.
№ п/п
Показатели
Овощехранилище
Жилой дом
1.
Фактическая
себестоимость выполненных СМР на 01.12.2008г.
2747300
-
2.
Затраты на производство
за декабрь
146495,85
-
3.
Фактическая
себестоимость объекта строительства (п.1 + п.2)
2893795,85
14560000
4.
Плановая цена
сданных по акту объектов
2930000
13210000
5.
Экономия
фактической себестоимости от договорной стоимости
(п.3 – п.4)
(-) экономия, (+) перерасход
-36204,15
1350000
Таблица 3.5
Расчет фактической
себестоимости материалов, израсходованных в процессе производства СМР
за декабрь 2008 года.
№
п/п
Показатели
К
отклонения
Израсходовано на производство СМР
(списано на сумму)
Остаток на конец м-ца
овощехранилища
жил. дома
столовой
содерж. маш. и м-мов
реализация
недостачи
итого
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
1.
Сырье, основные строительные
материалы и запчасти по оптовым ценам, 10сч.
43408
229450
272858
0,10036
43444
64240
59380
116
6000
300
250
173740
99118
2.
Сумма отклонений в цене материалов,
сч.16
8682
18703
27385
4360
6447
5960
12
602
30
25
17436
9377
4.
Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 4.1
№
п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма,
рублей
дебет
кредит
1.
Поступили на расчетный счет
авансовые платежи от завода «Химконцентратов»,
в т.ч. НДС
51
62 ав.зав
62 ав.зав
68ндс
84000
12813,6
2.
Приняты на баланс безвозмездно
полученные основные средства
08об
98.2
27000
3.
Поступили на склад основные
средства производственного назначения:
-
стоимость основных средств (без НДС)
-
транспортные расходы (в т.ч. НДС)
-
налог на добавленную стоимость
08об
08об
19.1
60об
60об
60об
30905
3717
5562,9
4.
Поступила на расчетный счет в
погашение задолженность от разных дебиторов
51
76об
4700
5.
Оприходованы материалы на
центральный склад от поставщиков по учетным ценам:
-
стоимость материалов (без НДС)
-
железнодорожный тариф (в т.ч. НДС)
-
налог на добавленную стоимость
10цск
16
19,3
60мат
60мат
60мат
219600
18703
39528
6.
Получено в кассу с расчетного
счета на выдачу заработной платы и на хозяйственные нужды
50
50
51
51
44430
2000
7.
Выдано из кассы:
-
под отчет
-
заработная плата за ноябрь
71
70
50
50
2000
41940
8.
Списаны затраты по установке и
вводу в эксплуатацию основных средств (по предъявленным счетам организации) в
т.ч. НДС
08об
19.1об
76об
76об
4779
729
9.
Списан объект основных средств с
первоначальной стоимостью по причине полного физического износа
02
01
18000
10.
Оприходован металлолом от
списания объекта основных средств
Финансовый результат
10цск
91.9
91.1
99
400
400
11.
Списаны с центрального склада по
учетным ценам реализованные материалы
Денежные средства за реализованные
материалы зачислены в кассу
Сформированы обязательства по НДС
Финансовый результат
91.2
50
91.3
99
10цск
91.1
68ндс
91.9
6000
6372
972
600
12.
На расчетный счет поступили
денежные средства за реализованный объект основных средств
Обязательства по НДС
51
91.3
91.1
68ндс
24780
3780
13.
Списан реализованный объект
основных средств первоначальной стоимостью 25000
С износом 25%
Списана остаточная стоимость
объекта
Финансовый результат по реализации
02
91.2
91.9
01
01
99
6250
18750
2250
14.
Депозитный счет закрыт, денежные средства
зачислены на расчетный счет
51
55
2250
15.
На расчетный счет поступили суммы
по процентам от краткосрочных финансовых вложений
Финансовый результат
51
91.9
91.1
99
2000
2000
16.
Зачислены на расчетный счет суммы
по процентам за хранение денежных средств на расчетном счете
Финансовый результат
51
91.9
91.1
99
301
301
17.
Инкассовым поручением снят штраф,
выставленный ИФНС
Деньги сняты с расчетного счета
99
68шт
68шт
51
4000
4000
18.
Не полученная своевременно
заработная плата депонирована
70
76д з/п
2490
19.
Депонированная зарплата и выручка
сданы на расчетный счет
51
50
8862
20.
Введены в эксплуатацию приобретенные
основные средства
В т.ч НДС
01
68ндс
08об
19.1об
63467,9
5562,9
21.
На расчетный счет поступили суммы
по уплате за аренду помещений (не основной вид деятельности)
Обязательства по НДС
Финансовый результат
51
91.3
91.9
91.1
68ндс
99
3599
549
3050
22.
На расчетный счет поступила сумма
дебиторской задолженности, списанная ранее, как безнадежная
Финансовый результат
51
91.9
91.1
99
1700
1700
23.
Списана кредиторская
задолженность поставщиком, срок исковой давности которой истек
Финансовый результат
60мат
91.9
91.1
99
680
680
24.
Закрыты убытки, понесенные в
связи с ликвидацией стихийных бедствий
99
94
510
25.
Отпущены с центрального склада и
списаны конструкции, уложенные в процессе производства СМР:
-
овощехранилища
-
жилого дома
-
столовой
-
то же, запчасти, израсходованные на ремонт строительных машин и механизмов
20ов
08жд
20ст
24
10цск
10цск
10цск
10цск
204
240
290
116
26.
Отпущены с центрального склада
стройматериалы на объекты строительства:
-
овощехранилища
-
жилого дома
- столовой
10ов
10жд
10ст
10цск
10цск
10цск
43240
64000
59800
27.
При инвентаризации выявлена
недостача материалов на центральном складе,
в т.ч. естественные потери
94
26
10цск
94
550
300
28.
По решению руководителя недостача
сверх естественных убытков предъявляется МОЛ, которым она признана
73
94
250
29.
Израсходованы материалы и списаны
с приобъектных складов на строительство
-
овощехранилища (полностью)
-
жилого дома (полностью)
- столовой (частично)
20ов
08жд
20ст
10ов
10жд
10ст
43240
64000
59100
30.
При инвентаризации имущества
обнаружена не укомплектованность оборудования, требующего монтажа (виновник
не установлен).
Детали и узлы при разборке
оборудования оприходованы на центральный склад
Недостача
Финансовый результат
94
10цск
91.2
99
07
94
94
91.9
10150
9450
700
700
31.
Списана сумма отклонений в цене
материалов, израсходованных в процессе:
1.производство СМР при:
-
строительстве овощехранилища
-
строительстве жилого дома
-
строительстве столовой
2.эксплуатации и содержания машин
и механизмов
3.списания недостачи материалов
4.реализации
Финансовый результат от реализации
20ов
08жд
20ст
24
73
26
91.2
99
16
16
16
16
16
16
16
91.9
4360
6447
5960
12
25
602
602
602
32.
Начислена амортизация на ОПС,
полученная безвозмездно до 01 декабря
Финансовый результат
26
98
91.9
02
91.1
99
1300
1300
1300
33.
Списана сумма по процентам за
пользование долгосрочной ссудой банка, полученной на строительство жилого
дома
08жд
51
900
34.
По авансовым отчетам погашена
задолженность подотчетных лиц по ранее выданным суммам под отчет:
- на командировочные расходы
всего
26
71
1756
35.
Неизрасходованные средства
возвращены в кассу организации
50
71
244
36.
Начислены пособия по больничным
листам
69.1
70
1600
37.
Начислена зарплата за декабрь:
1.рабочим основного производства:
-
по овощехранилищу
-
по столовой
-
работникам на строительстве жилого дома
2.работникам по обслуживанию
машин и механ.
3.работникам, выполняющим
некапитальн. работы
4.руководящему персоналу СО
20ов
20ст
08жд
24
23
26
70
70
70
70
70
70
42501
45825
48494
13251
11951
53005
38.
Удержан из зарплаты подоходный
налог 13%
70
68пн
27563,51
39.
Произведены отчисления в фонды
социального страхования (общий процент отчислений во внебюджетные фонды –
26%)
20ов
20ст
08жд
24
23
26
69
69
69
69
69
69
11050,2
11914,5
12608,4
3445,3
3107,3
13781,3
40.
Начислена амортизация ОС
-
машины и механизмы
-
ОС общехозяйственного назначения
24
26
02
02
4939
2100
41.
Акцептованы счета поставщиков за
электроэнергию, израсходованную на:
-
эксплуатацию машин и механизмов
-
некапитальные работы
-
общехозяйственные нужды
НДС
24
23
26
19.4
76об
76об
76об
76об
3009
1003
885
747
42.
Списана расходы по содержанию и
эксплуатации машин и механизмов пропорционально отработанным маш.-часам на
строительство:
- овощехранилища (400 маш.-ч)
-
жилого дома (350 маш.-ч)
- столовой (800 маш.-ч)
20ов
08жд
20ст
24
24
24
6392,84
5593,74
12785,68
43.
Списаны расходы некапитального
характера, подлежащие включению в себестоимость овощехранилища
20ов
23
16061,3
44.
Распределены и списаны
общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость
- овощехранилища
-
жилого дома
- столовой
20ов
08жд
20ст
26
26
26
22856,08
25805,26
25067,96
45.
Перечислено с расчетного счета:
-
кредиторам за оказанные услуги
Предъявлен к возмещению НДС
-
поставщикам в погашение кредиторской задолженности по материальным
ценностям:
по оборудованию
по материалам
Предъявлен НДС
-
во внебюджетные фонды (по сроку оплаты)
-
в бюджет (по сроку оплаты)
76об
68ндс
60об
60мат
68ндс
69
68пн
51
19.4
51
51
19.3
51
51
10423
747
40184,9
277831
39528
55907
27563,51
46.
Введен в эксплуатацию жилой дом :
1 Предъявлен НДС к возмещению из
бюджета
2 Сформированы обязательства по
НДС
3 Закрыты расходы по возведению
жилого дома за счет долевика
4 Принят на баланс жилой дом
5 Отражена в балансе стоимость
квартиры долевика
68ндс
08жд
86
01
01
19.1жд
68ндс
08жд
08жд
83
10783
29501,45
163896,95
14560000
1000000
47.
Погашена задолженность МОЛ по
допущенной недостаче материалов (через кассу)
50
73
275
48.
Предъявлены счета заказчикам за
выполненные объемы СМР:
1. совхозу
«Морской»
-сформированы обязательства по
НДС
-восстановлен НДС бюджету с
аванса
-закрыт аванс совхоза
2. заводу
«Химконцентратов»
-НДС
62рас.сов
90.3
68ндс
62ав.сов
62рас.зав.
90.3
90.1
68ндс
62ав.сов
62рас.сов
90.1
68ндс
250700
45126
2517
16500
1356000
244080
49.
Закрыты расходы по законченным
объектам (этапам) строительства:
- овощехранилище
- первый этап строительства
столовой
90.2
90.2
20ов
20ст
146495,85
157757,16
50.
На расчетный счет поступили
платежи от заказчиков по предъявленным счетам-фактурам:
-
по совхозу
- завод
51
51
62рас.сов
62рас.зав
234200
1356000
51.
Начислен налог на имущество
организации
91.2
68им
73755
52.
Определен финансовый результат от
СМР
90.9
99
1805634
53.
Определен финансовый результат
99
91.9
63976
54.
Начислен налог на прибыль
99
68нп
413723
55.
Закрыт убыток прошлых лет
84.1
84.2
13060
56.
Проведена реформация баланса
99
84.1
1323181
5.
Схемы счетов
сч.01
– «Основные средства» сч.02 – «Амортизация основных средств»
сч.
90.3 «Продажи: НДС» сч.90.9«Прибыль/убыток от продаж »
Дебет
сальдо
495837
сальдо
7350
48
68ндс
45126
52
99
1805634
48
68ндс
244080
Об. 289206
Об. 0
Об. 1805634
Об. 0
С-до 785043
С-до.
С-до 1812984
С-до
сч.
91.1 «Прочие доходы и расходы» (проч.доходы) сч.91.2«Прочие доходы и расходы»
(проч.расходы)
Дебет
сальдо
7358
сальдо
12112
10
10цск
400
11
50
6372
12
10цск
6000
12
51
24780
15
51
2000
13
01
18750
16
51
301
30
94
700
22
51
1700
31
16
602
21
51
3599
51
68им
73755
25
60мат
680
32
98
1300
Об. 0
Об. 41132
Об. 99807
Об. 0
С-до
С-до. 48490
С-до 111919
С-до
сч.91.9«Прочие
доходы и расходы» (сальдо) сч. 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет
сальдо
сальдо
4754
сальдо
3000
10
99
400
32
91.1
1300
2
08об
27000
13
99
2250
11
99
600
08жд
13560000
15
99
2000
30
99
700
16
99
301
31
99
602
22
99
1700
53
99
63976
21
99
3050
23
99
680
32
99
1300
Об. 11681
Об. 65878
Об. 1300
Об. 13587000
С-до
С-до. 58951
С-до
С-до. 13588700
сч.
94 «Недостачи потери от порчи ценностей» сч.99«Прибыли и убытки»
Дебет
сальдо
510
сальдо
сальдо
27
10цск
550
24
99
510
10
91.9
400
30
07
10150
27
26
300
11
91.9
600
13
91.9
2250
28
73
250
17
68шт
4000
15
91.9
2000
30
10цск
9450
24
94
510
16
91.9
301
30
91.2
700
30
91.9
700
22
91.9
1700
31
91.9
602
21
91.9
3050
23
91.9
680
53
91.9
63976
32
91.9
1300
54
68нп
413723
52
90.9
1805634
56
84.1
1323181
Об. 10700
Об. 11210
Об. 1807292
Об. 1817315
С-до 0
С-до.
С-до
С-до 10023
6.
Оборотная ведомость
Оборотная ведомость за
декабрь 2008 г. по ООО "МАСТЕР"
№
п/п
Наименование счета
Остаток на 01.12.08
Обороты за отчетный период
Остаток на конец года
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
1
Сч.01-«Основные средства»
7710678
0
15623823,9
43000
23291501,9
0
2
Сч.02-«Амортизация основных
средств»
0
2039322
24250
8339
0
2023411
3
Сч.04-«Нематериальные активы»
10592
0
0
0
10592
0
4
Сч.05-«Амортизация нематериальных
активов»
0
4986
0
0
0
4986
5
Сч.07-«Оборудование к установке»
10150
0
0
10150
0
0
6
Сч.08об-«Вложения во вне
оборотные активы»
0
0
66401
63467,9
2933,1
0
7
Сч.08жд-«Вложения во вне
оборотные активы»
1240900
0
13753589,85
14723896,95
270592,9
0
8
Сч.10цск-«Материалы»
(центр.склад)
43408
0
229450
174440
98418
0
9
Сч.10ов-«Материалы»
(овощехранилище)
0
0
43240
43240
0
0
10
Сч.10ст-«Материалы» (столовая)
0
0
59800
59100
700
0
11
Сч.10жд-«Материалы» (жилой дом)
0
0
64000
64000
0
0
12
Сч.16-«Отклонение в ст-ти мат-ных
ценностей»
8682
0
18703
18008
9377
0
13
Сч.19.1-«НДС при приобретении
основных средств»
0
0
6291,9
5562,9
729
0
14
Сч.19жд-«НДС при приобретении
основных средств для жилого дома»
0
0
0
10783
0
10783
15
Сч.19.3-«НДС по приобретенным
материально-производственным запасам»
173726
0
39528
39528
173726
0
16
Сч.19.4-«НДС по услугам»
0
0
747
747
0
0
17
Сч.20ст-«Основное производство»
0
0
157757,16
157757,16
0
0
18
Сч.20ов-«Основное производство»
0
0
146495,85
146495,85
0
0
19
Сч.23-«Вспомогательные
производства»
0
0
16061,3
16061,3
0
0
20
Сч.24-«Ремонт машин и механизмов»
0
0
24772,3
24772,3
0
0
21
Сч.26-«Общехозяйственные расходы»
0
0
73729,3
73729,3
0
0
22
Сч.50-«Касса»
150
0
53321
52802
669
0
23
Сч.51-«Расчетный счет»
205000
0
1722392
463239,41
1464152,59
0
24
Сч.55.3-«Специальные счета в
банках. Депозитные счета»
77872
0
0
2250
75622
0
25
Сч.58-«Финансовые вложения»
100000
0
0
0
100000
0
26
Сч.60об-«Расч. с пост-ми и
подряд-ми оборудования»
17000
0
40184,9
40184,9
17000
0
27
Сч.60мат-«Расч. с пост-ми и
подряд-ми материалов»
0
680
278511
277831
0
0
28
Сч.62 ав зав.-«авансы полученные
от завода»
0
0
12813,6
84000
0
71186,4
29
Сч.62 ав сов.-«авансы прлученные
от совхоза»
0
16500
16500
2517
0
2517
30
Сч.62 рас зав.-«расчеты с
заводом»
0
0
1356000
1356000
0
0
31
Сч.62 рас сов.-«расчеты с
совхозом»
0
0
250700
250700
0
0
32
Сч.67-«Расч. по долгосрочным
кредитам и займам»
0
517000
0
0
0
517000
33
Сч.68ндс-«НДС»
0
25000
59137,9
336822,05
0
302684,15
34
Сч.68пн-«подоходный налог»
0
6000
27563,51
27563,51
0
6000
35
Сч.68шт-«штраф»
0
0
4000
4000
0
0
36
Сч.68нп-«налог на прибыль»
0
0
0
413723
0
413723
37
Сч.68им-«налог на имущество»
0
0
0
73755
0
73755
38
Сч.69.1фсс-«Расчеты по соц.
страх. и обеспечению»
0
2754
7835,8
6235,8
0
1154
39
Сч.69.2 пф-«Расчеты по соц.
страх. И обеспечению»
0
14790
43005,4
43005,4
0
14790
40
Сч.69.3 фомс-«Расчеты по соц.
страх. и обеспечению»
0
1836
6665,8
6665,8
0
1836
41
Сч.70-«Расчеты с персоналом по
оплате труда»
0
44430
71993,51
213627
0
186063,49
42
Сч.71-«Расчеты с подотчетными
лицами»
0
0
2000
2000
0
0
43
Сч.73-«Расчеты с персоналом по
проч. операциям»
0
0
275
275
0
0
44
Сч.76об-«Расчеты с разн. дебит-ми
и кредиторами»
34360
0
10423
15852
28931
0
45
Сч.76д з/п-«Расчеты с разн.
дебит-ми и кредиторами»
0
0
0
2490
0
2490
46
Сч.80-«Уставной капитал»
0
3000000
0
0
0
3000000
47
Сч.82-«Резервный капитал»
0
65150
0
0
0
65150
48
Сч.83-«Добавочный капит.»
0
2904640
0
1000000
0
3904640
49
Сч.84.1-«нерасп. прибыль текущего
года»
0
0
13060
1323181
0
1310121
50
Сч.84.2-«нерасп. прибыль прошлого
года»
13060
0
0
13060
0
0
51
Сч.86-«Целевое финансирование»
0
1000000
163896,95
0
0
836103,05
52
Сч.90.1-«Продажи» (выручка)
0
3250487
0
1606700
0
4857187
53
Сч.90.2-«Продажи» (себестоимость
продаж)
2747300
0
304253,01
0
3051553,01
0
54
Сч.90.3-«Продажи» (НДС)
495837
0
289206
0
785043
0
55
Сч.90.9-«Продажи»
(прибыль/убыток)
7350
0
1805634
0
1812984
0
56
Сч.91.1-«Прочие доходы и расходы»
(пр.доходы)
0
7358
0
41132
0
48490
57
Сч.91.2-«Прочие доходы и расходы»
(расходы)
12112
0
99807
0
111919
0
58
Сч.91.3-«Прочие доходы и расходы»
(расходы)
0
0
5301
0
5301
0
59
Сч.91.9-«Прочие доходы и расходы»
(НДС)
0
4754
11681
65878
0
58951
60
Сч.94-«Недостачи и потери от
порчи ценностей»
510
0
10700
11210
0
0
61
Сч.98.2-«Доходы будущих периодов»
0
3000
1300
13587000
0
13588700
62
Сч.99-«Прибыли и убытки»
0
0
1807292
1817315
0
10023
ИТОГО
12908687
12908687
38824094
38824094
31311744
31311744
7. Расчет налога
на имущество организации
При начислении налога на
имущество за год среднегодовую стоимость имущества рассчитываем по формуле,
предложенной ФНС. Нужно сложить остатки по счету 01 «Основные средства» на 1-е
число каждого месяца и поделить на количество месяцев в налоговом периоде.
Ставка налога на имущество -2,2%. Налоговый период – год.
S2=S1*2,2%.
S1=(на 01.01+на 01.02+на 01.03+на
01.04+на 01.05+ на 01.06+на 01.07+на 01.08+на 01.09+на 01.10+на 01.11+на 01.12+на
01.01 следующего года)/13.
S1=(1462156+3900400+3805500+3805900+3703400+3800300+3200700+3150700+3140700+3405750+3400250+3393000+3413468)/13=3352479
р.
S2=3352479*2,2%=73755 р.
8.
Расчет налога на прибыль
Прибыль до
налогообложения за 2008 г. – 1736904 р.
Прибыль до
налогообложения для расчета налога на прибыль (прибыль до налогообложения минус
убытки прошлых лет (ст 83 НК)): 1736904-13060=1723844 р.
Налог на прибыль (24%) =
1723844*0,24=413723 р.
Чистая прибыль = 1736904-413723=1323181
р.
9. Формы
бухгалтерской отчетности и приложения к ним
В данном разделе
курсового проекта рассматриваются следующие формы бухгалтерской отчетности и
приложения к ним:
-
бухгалтерский
баланс (Форма № 1);
-
расчет налога с
фактической прибыли;
-
расчет налога на
имущество предприятий;
-
расчет сборов на
содержание милиции и пожарной охраны.
Бухгалтерским балансом
называют документ бухгалтерского учета, который содержит взаимосвязанные
сведения о средствах организации и источниках их формирования, а также
информацию о финансовом положении данной организации.
Бухгалтерский баланс
применяется для обобщения показателей, характеризующих состояние
взаимосвязанных величин, находящихся в постоянном изменении и представляет
собой систему этих показателей, которые отражает финансово-хозяйственную
деятельность организации, состояние ее средств, расходов и их источников
формирования на определенную дату.
Внешне структура баланса
представляет собой двустороннюю таблицу, составленную на определенный момент
времени. В левой части баланса – активе – перечислены средства организации,
охарактеризованные с точки зрения их состава и размещения; в правой части –
пассиве – источники формирования и назначения средств организации. Важнейший
принцип баланса – равенство сумм в активе и пассиве.
Список литературы
1. Емельянова Т.Д., Шкурина А.М.
Бухгалтерский отчет строительной организации. Методические указания к курсовому
проекту/ Т.Д. Емельянова, А.М. Шкурина. - Новосибирск: НГАСУ, 2006. - 33 с.
2. Налоговый кодекс. Часть вторая //
КонсультантПлюс.
3.
План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкции по его применению: утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н //
КонсультантПлюс.