Курсовая работа: Структурный анализ налоговой системы Беларуси
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра экономической информатики
и математической экономики
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
"Структурный анализ налоговой системы Беларуси"
Руководитель:
Преподаватель, Кулаженко Н.С.
Выполнили студентки отд. экономика
Зайковская О.В., Солонович Е.С.
Минск, 2010
Содержание
Введение
1. Характеристика источников, использованных для написания курсовой работы
1.1 Функции и классификация налоговой системы
1.2 Принципы построения налоговой системы
1.3 Сущность и особенности налоговой политики
1.4 Влияние налогов на экономику
1.5 Виды налогов
1.6 Основные инструменты налогового регулирования
2. Налоговая система Республики Беларусь
2.1 Формирование налоговой системы Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
ВведениеТогда фарисеи пошли и совещались, как бы уловить Его в словах. И посылают к нему учеников своих с иродианами, говоря: Учитель! Мы знаем, что Ты справедлив, и истинно пути Божию учишь, и не заботишься об угождении кому-либо, ибо не смотришь ни на какое лице; итак, скажи нам, как. Тебе кажется? Позволительно ли давать подать кесарю, или нет?
Но Иисус, видя лукавство их, сказал: что искушаете Меня, лицемеры? Покажите Мне монету, которою платится подать. Они принесли ему динарий. И говорит им: чьё это изображение и надпись? Говорят Ему: кесаревы. Тогда говорит им: итак отдайте кесарево кесарю, а Божие Богу. (Евангелие от Матфея).
В этой библейской цитате воплощены две актуальнейшие для всех времён и народов истинны. Налоги нужно и должно платить! Налоги принадлежат государству!
Действительно, налоги составляют основу жизни любого государства. Без налогов немыслимо существование самого института государства. Кроме того, в рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Они служат теми "кровеносными артериями", по которым происходит финансовое наполнение бюджета разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.
Успешность поступления налогов, понимание налогоплательщиками объективной необходимости их уплаты во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая может быть сформирована в процессе обучения подрастающих поколений. Можно и даже нужно через систему образования, средства массовой информации, наглядную агитацию формировать у всего населения, а в частности и у белорусов осознанное представление, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым гражданином общественные блага, способом перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов - одно из самых тяжких преступлений.
Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI - начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Актуальность темы курсовой работы.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Помимо сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для воздействия государства на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан. И поэтому изучение теоретических и практических основ налогообложения необходимо не только студентам экономических специальностей вузов, специалистам предприятий, руководителям фирм и предпринимателям, но и гражданам, желающим грамотно выполнять свои налоговые обязательства перед государством.
Объектом исследования в курсовой работе является объективная реальность, то есть это те нормативные правовые акты, которые отражают и регулируют взимание косвенных налогов в Республике Беларусь.
Цель нашего исследования состоит в том, чтобы на основе полученных знаний правильно, объективно и всесторонне рассмотреть характеристику налогов, а также раскрыть сущность налоговой системы Республики Беларусь.
Задачи исследования мы определили из цели и они состоят в том, чтобы:
· Дать характеристику основным понятиям налоговой системы;
· Раскрыть сущность и особенности налоговой политики;
· Рассмотреть влияние налогов на экономику;
· Охарактеризовать построение налоговой системы Республики Беларусь.
1. Характеристика источников, использованных для написания курсовой работы
Для написания работы нами было использовано несколько книг, одной из которых является "Налоги и налогообложение". В этой книге содержится общая характеристика налоговой системы и налогового законодательства Республики Беларусь, также принципы формирования налогов и сборов, налоговое регулирование и налоговый контроль. Детально рассмотрен механизм исчисления и уплаты налогов организациями, особые режимы налогообложения. Содержание глав иллюстрируется таблицами, рисунками, примерами.
Также при написании работы была использована книга Адаменковой С.И. "Налогообложение", где обоснована сущность налогов как финансового инструмента государственного управления экономикой, раскрываются теоретические основы налогообложения, определены функции и принципы, являющиеся базой научно-теоретического обоснования и практического построения системы налогообложения.
1.1 Функции и классификация налоговой системы
Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:
1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.
2. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе
3. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.
4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.
5. Стимулирующая - оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений;
6. Сдерживающая - целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;
7. Воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.
8. Социальная - поддержание социального равновесия путём уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения [3, c.41].
Классификация налогов
В зависимости от способа взимания налоги группируются на прямые и косвенные. Прямой налог - нaлог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги делятся на реальные и личные налоги. Косвенный нaлог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика [8].
1.2 Принципы построения налоговой системы
Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" в 1776 г. сформулировал четыре правила ("максимы"):
· налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;
· размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;
· время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;
· каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства [8].
В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:
1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.
3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.
4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб [4, с.18-19].
5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.
6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.
7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.
8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т.д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.
11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.
12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.
Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства [8].
1.3 Сущность и особенности налоговой политикиВоздействие налогов на рыночное равновесие
В современной рыночной экономике применяется довольно сложная и разнообразная система налогов. Население регулярно вносит в государственный бюджет подоходный налог, предприятия уплачивают налоги на прибыль, НДС, таможенные пошлины, а также иные налоги. Непосредственными плательщиками этих налогов обычно являются продавцы. Ставки налогов устанавливаются либо в определенном проценте от цены товара, либо в абсолютной сумме (в рублях) с каждой единицы товара. Изобразим графически воздействие косвенного налога на рыночное равновесие (см. рис.1.3).
Вначале, до введения косвенного налога, линия спроса занимала положение D, а линия предложения - S (Равновесная цена составляла Р1, равновесный объем продаж - Q1. Допустим теперь, что правительство ввело косвенный налог на данный товар в сумме Т рублей на каждую единицу товара. Это вызовет параллельный сдвиг линии предложения вверх на величину Т, потому что если ранее производители согласны были предложить на рынке количество товара Q1, по цене Р1, то теперь они согласятся предложить на рынке то же количество товара, если только цена с включением налога будет на Т рублей выше, чем Р1. Это рассуждение применимо к любой точке кривой предложения. Поэтому все точки линии предложения переместятся вверх на Т рублей, предложение сократиться и займет положение S2.
Для нового равновесия, в точке А характерно:
Рис.1.3 Воздействие на рыночное равновесие потоварного налога [1, с.41]
Объём рынка Q2 будет меньше Q2 Q1 первоначального Q1;
· Цена, которую платит покупатель,P*, окажется выше первоначальной P1;
· Цена, которую фактически получает продавец (без налога),P-, окажется ниже первоначальной P1;
· Общая сумма налога, поступающая в госбюджет, будет соответствовать площади прямоугольникаP*ABP - [5, с.312].
Государственное регулирование экономики
С переходом к рыночной экономике возник вопрос о целесообразности, степени и границах ее государственного регулирования. Появились предложения о введении свободных, ничем не сдерживаемых рыночных отношений, при этом предполагалось, что рынок сам отрегулирует все и добьется сбалансированности хозяйства. Отсутствие собственного опыта государственного вмешательства в рыночную экономику заставило нас обратиться к опыту развитых зарубежных стран.
Вмешательство государства в экономику имело место практически при всех способах производства. Наиболее ощутимо оно было тогда, когда стали устанавливать и взимать таможенные пошлины не только с фискальной целью, но и с целью защиты интересов своего производителя, слабо развитых отраслей. В начале прошлого века английское правительство регулировало уровень заработной платы, цены, условия работы, тарифы, защищающие сельское хозяйство и промышленность, устанавливало запреты на экспорт оборудования и выезд за пределы страны квалифицированных рабочих [4, с.35].
Наиболее активное вмешательство государства в экономику заметно в период всеобщего экономического кризиса 1929 - 1933 гг.; продолжается оно и до настоящего времени." В руках государства сегодня сосредоточены военная и атомная промышленность, предприятия электроэнергетики, водоснабжения, судоходства, мелиорации, организации и учреждения, связанные с развитием фундаментальной науки, исследованиями космоса, а также угольная промышленность, металлургия, транспорт, связь, инфраструктура и др. Таким образом, для современных государств характерно усиление вмешательства в различные сферы экономической жизни. Степень этого вмешательства в разных государствах неодинакова. В США она меньше, в Швеции - больше. Германия и Япония находятся в этом отношении посередине. В США государственное вмешательство в экономику ощущается слабее, чем в европейских странах.
Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, имеет в виду следующие основные цели:
достижение постоянного устойчивого экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
создание системы социальной защиты населения, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
достижение равновесия во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно, поэтому важно найти сбалансированное соотношение влияния всех рычагов воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс расширенного воспроизводства. Такими государственными рычагами и регуляторами являются: бюджетное субсидирование цен на потребительские товары; государственные инвестиции в экономику; прямое субсидирование предприятий в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная политика; введение при необходимости денежно-кредитных ограничений в форме регулирования цен, условий выдачи кредита, ограничения кредита, валютного контроля; лицензирование; введение законодательства о частной торговле: стандартизации продукции, государственного арбитража и т.д.; финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; налоговая политика. Через эти сугубо экономические регуляторы, свойственные рыночному хозяйству, государство побуждает принимать желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные потребности. Но основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов оказывает экономическое воздействие на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогресса. Налоги могут стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, способствовать развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика или предоставляется свобода товарному рынку. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть [6, с.88-89].
1.4 Влияние налогов на экономикуГосударство может устанавливать налоги по разным причинам: от перераспределения доходов населения до устранения внешних экономических эффектов. Воздействие налогов можно рассматривать как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях.
С точки зрения микроэкономики
Налоги рассматриваются фирмами как очередные затраты на дополнительную единицу продукции. Таким образом, фирмы сокращают предложение своих товаров и услуг, что, в свою очередь, ведет к повышению цен на продукцию и, соответственно, снижению объема ее производства (количество товара становится меньше). При этом, налоговое бремя распределяется между покупателями и продавцами. Само распределение налога между производителем и потребителем в экономической теории зависит от ценовой эластичности спроса на товар или услугу. Если спрос эластичен, тогда, при прочих равных условиях, большую часть налога платят производители. Если же спрос не эластичен, то, при прочих равных условиях, потребители платят большую часть налогового бремени. [7, с.134]
С точки зрения макроэкономики
Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения. Чем меньше налогов нужно платить, тем больше располагаемого дохода у домохозяйств для потребления. Таким образом, растет совокупное потребление, а следовательно, и совокупный спрос. Поэтому, правительства снижают налоги, когда проводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государства является вывести страну из дна экономического цикла. Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышение налогов, с целью устранения "перегрева экономики".
Фирмы воспринимают повышение налогов как дополнительные издержки, что приводит к тому, что они сокращают предложение своего товара. В общем, сокращение предложений фирм ведет к сокращению совокупного предложения. Таким образом, размер налога обратно пропорционален величине совокупного предложения. Зависимость между внедрением налогов и состоянием совокупного предложения подробно описал в своих работах экономический советник Президента США Рональда Рейгана Артур Лаффер, ставший основателем теории "экономики предложения" ("supply-side economics").
Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило название "Кривой Лаффера". Между фискальной и стимулирующей функциями налогов существует взаимосвязь и известное противоречие. Чрезмерный налоговый пресс (повышение налоговых ставок) снижает у налогоплательщиков стимулы к увеличению капиталовложений, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что в конечном счете отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.
А. Лаффер доказал, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов государства, установил зависимость между доходами бюджета и уровнем налогообложения, выраженную как отношение налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Оптимальным считается уровень изъятия в 30%. За пределами этой величины доходы государства не увеличиваются. Происходит это по двум причинам:
1) снижается активность производителей;
2) у налогоплательщиков вырабатывается установка на уклонение от налогообложения.
На рис.1.3 по оси ординат отложены налоговые ставки R, а по оси абсцисс - поступления в бюджет Y. При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок R* обеспечивает максимальное поступление бюджет Y*.
При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при стопроцентном налогообложении доход государства будет равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно.
Кривая Лаффера
Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.
Таким образом, преодолевается противоречие между необходимостью максимального увеличения доходов государства и ограниченными возможностями хозяйствующих субъектов и населения и обеспечивается увеличение доходов на основе стимулирования роста производства через налоговые ставки, льготы и налоговую базу.
Не вдаваясь в подробный критический анализ этой теории, можно отметить следующее. Без сомнения, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Очевидно, что для каждого государства величина оптимального уровня налогообложения индивидуальна и адекватна конкретному этапу его экономического и социального развития [2, с.44].
1.5 Виды налогов
Существующая классификация налогов в теории налогообложения сложна и многообразна. Мы попытались обобщить наиболее распространенные классификации налогов в следующей таблице [2, с.8-9].
Признак | Вид налога | Подвид налога | Характеристика | |
По способу взимания | Прямые | Реальные | Облагается имущество | |
Личные | Облагается доход | |||
Косвенные | Налоги на расходы, включенные в цену товара | |||
По уровню государственного управления | Государственные | Уплачиваются по решению государства в государственный бюджет | ||
Местные | Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет | |||
Межгосударственные | Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды | |||
По плательщикам | С юридических лиц | Платят юридические лица | ||
С физических лиц | Платят физические лица | |||
С юридических и с физических лиц | Платят как юридические, так и физические лица | |||
По объекту обложения | На имущество | Облагается имущество | ||
На доходы | Облагаются доходы | |||
На действия (операции) | Облагаются действия (операции) | |||
На ресурсы | Облагаются ресурсы | |||
По полноте прав использования налоговых сумм | Собственные (закрепленные) | Полностью или в твердо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет | ||
Регулирующие | Используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) | |||
По порядку (назначению) использования | Общие | Обезличенно поступают в государственные бюджеты и используются на любые нужды государства | ||
Целевые | Специальные | Поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определенные для них цели | ||
Чрезвычайные | Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства, по прошествии этого события или этапа налог отменяется | |||
По характеру определения ставок налогов | Раскладочные | Возникает необходимость покрыть определенные | расходы и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков | ||
Квонтитивные | Возникает необходимость сформировать определенный фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счет налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог | |||
Теория и практика налогообложения выработали и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.
1.6 Основные инструменты налогового регулирования
Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.) [1, с 14].
В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволял бы конкретно определить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства относительно имущества плательщика.
Инструментами налогового механизма или элементами налоговой системы выступают (см. рис.1.4):
субъект налога,
предмет и объект налогообложения,
база налогообложения,
источники выплаты налоговых платежей,
ставка налога,
налоговые льготы,
налоговый и отчетный период,
санкции,
порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.
Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и включает ряд инструментов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу налогоплательщиков в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет. Задачей государственных органов власти является законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее толковать их однозначно в любой ситуации.
Совокупность инструментов налоговой системы, которая представляет собой налоговое обязательство, выражает взаимосвязь и взаимозависимость составляющих элементов налога как экономико-правового явления. В структуре налогового обязательства налоговая норма (налоговый закон, нормативный акт) определяет общие правила в налоговой сфере. Она устанавливается и утверждается в определенном порядке. Именно налоговая норма регулирует возникновение, изменение, исполнение и прекращение налоговых обязательств. Без полного перечня выше названных элементов налоговой системы обязанность уплачивать налог не может считаться установленной в законном порядке и в рыночной экономике не влечет за собой финансовых последствий для субъектов хозяйствования [7, с 234].
налоговая система политика беларусь
2. Налоговая система Республики Беларусь 2.1 Формирование налоговой системы Республики Беларусь
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько снижали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков.
Стабилизация в экономике Беларуси способствовала развитию налоговой системе страны. В 2004 году вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Беларуси. Общая часть Налогового кодекса устанавливает систему налогов, сборов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь; основные принципы налогообложения; регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действий налогов, сборов и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства; устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений [11, с.458].
Налоговая служба как орган государственного регулирования экономики
Действия государств, направленные на выработку, реализацию и совершенствование налоговой политики, осуществляется специальными органами. Их можно разделить на две группы:
Органы общего управления
Органы оперативного управления
К органам общего управления относятся: Национальное собрание Республики Беларусь, Совет Министров Республики Беларусь и Президент Республики Беларусь. Эти органы определяют налоговую политику, утверждают налоговое законодательство, осуществляют общий контроль за соблюдением налогового законодательства.
Органами оперативного управления являются: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь. Они разрабатывают проекты форм и методов налоговых отношений, издают соответствующие инструкции.
Основными задачами налоговых служб являются:
Учёт исчисленных и уплаченных налогов в бюджет
Разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и организации работы налоговых органов.
Осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции и др. [10, с.115].
Налоги и сборы, уплачиваемые в бюджет Республики Беларусь в 2010 году
Косвенные налоги
Налог на добавленную стоимость.
Налоговая ставка:
20% - общая налоговая ставка;
10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;
0% - экспорт товаров.
Объект налогообложения:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
Акциз
Налоговая ставка:
Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров.
Объект налогообложения:
Подакцизными товарами признаются:
спирт и спиртосодержащая продукция;
табачные изделия;
автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
микроавтобусы и автомобили легковые.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
Налог на прибыль
Налоговая ставка:
24% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
12% - дивиденды;
10% - производство лазерно-оптической техники;
5% - продажа информационных технологий и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации;
24% -ная ставка, сниженная на 50% - реализация:
высокотехнологичных товаров собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций;
долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.
Объект налогообложения:
Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов).
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Налоговая ставка:
6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги;
10% - доход от долговых обязательств;
12% - дивиденды и приравненные к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части;
15% - доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов;
5% - доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий.
Объект налогообложения:
Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь.
Подоходный налог с физических лиц
Налоговая ставка:
12% - общая ставка
9% - доходы, полученные:
физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам);
индивидуальными предпринимателями - резидентами ПВТ;
физическими лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).
15% для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов
Объект налогообложения:
Для налоговых резидентов Республики Беларусь - совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.
Для нерезидентов - совокупный доход от источников в Республике Беларусь.
Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Налог на недвижимость
Налоговая ставка:
1% остаточной стоимости - для организаций;
0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ;
2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.
Объект налогообложения:
Здания и сооружения:
являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций;
расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам.
Не признаются объектом налогообложения у организаций:
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства;
здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.
Налог на землю
Налоговая ставка:
Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством
Объект налогообложения:
Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
в собственности, постоянном или временном пользовании организаций;
в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц;
Экологический налог
Налоговая ставка:
Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.
Объект налогообложения:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
хранение, захоронение отходов производства;
перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов нефтепроводами транзитом;
переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;
производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налоговая ставка:
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Объект налогообложения:
Добыча (изъятие) природных ресурсов.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Налог на услуги
(предполагается отменить с 01.01.2011)
Налоговая ставка:
Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.
Объект налогообложения:
Оказание плательщиком услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе);
дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;
с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи абонентам;
кабельного телевидения;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;
туристических.
Налог на развитие территорий
(предполагается отменить с 01.01.2011)
Налоговая ставка:
Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 3%.
Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для организаций) или сумма дохода, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для индивидуальных предпринимателей)
Объект налогообложения:
Осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц [13].
Налогообложение в свободных экономических зонах
Налоговая система Республики Беларусь позволяет применять ряд льготных режимов налогообложения.
В Республике Беларусь функционирует 6 свободных экономических зон, резиденты которых вправе применять льготный режим налогообложения. Льготы по этому режиму распространяются на производство и реализацию импортозамещающих товаров и экспортируемых товаров (работ, услуг).
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от такой реализации освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет. В последующем - налог на прибыль уплачивается по ставке, уменьшенной на 50 процентов от общеустановленной ставки, но не более чем по ставке 12 процентов. Резиденты СЭЗ освобождены от налога на недвижимость.
При реализации в республике импортозамещающей продукции собственного производства налог на добавленную стоимость, исчисляемый по ставке 20 процентов, уплачивается в половинном размере.
Парк высоких технологий
Резидентам Парка предоставлены значительные налоговые льготы, позволяющие не уплачивать основные налоги: налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость. Доходы, которые получают физические лица от резидентов парка, облагаются по ставке 9% вместо установленных в стране 12%. Социальные отчисления производятся по ставке 34% не с общей суммы фонда оплаты труда, а с суммы фонда оплаты труда, превышающей однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены социальные платежи.
С доходов, получаемых от резидентов парка иностранными компаниями по долговым обязательствам, роялти, лицензиям и в виде дивидендов, налог взимается в размере не превышающем 5%.
Резидентами парка могут стать компании, осуществляющие деятельность исключительно в сфере создания программного обеспечения информационных систем, а также в области естественных и технических наук (научно-исследовательские, опытно-технологические работы). Компании, деятельность которых не полностью соответствует названным направлениям, могут зарегистрировать в парке бизнес-проект и пользоваться аналогичными льготами в отношении бизнес-проектов.
В республике особое внимание уделяется созданию оптимальных условий для развития малого бизнеса. Для этой цели разработана упрощенная система налогообложения. На упрощенную систему могут претендовать компании с численностью работников до 100 человек и размером годовой выручки не более 980 тысяч евро. Привлекательность упрощенной системы налогообложения состоит в ведении упрощенного учета, а также в том, что уплата одного налога заменяет практически все налоги. А компании с численностью работников до 15 человек и выручкой не более 280 тысяч евро в год применяют упрощенную систему без уплаты НДС.
Ставка налога при упрощенной системе установлена:
для компаний, не уплачивающих НДС - 8% от выручки,
для компаний, уплачивающих НДС - 6% от выручки.
Налогоплательщик имеет право выбрать УСН с уплатой НДС или без уплаты НДС.
Еще один льготный режим налогообложения введен в 2008 году Декретом Президента Республики Беларусь № 1 и направлен на активизацию бизнеса в малых городах и сельской местности. Компании, созданные в населенных пунктах с численностью до 50 тысяч человек и осуществляющие там свою деятельность, освобождаются в течение семи лет от налога на прибыль в отношении реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, не уплачивают налог на недвижимость и местные налоги [12, с.128-130].
О международных соглашениях Республики Беларусь в сфере налогообложения
Решением Межгоссовета ЕврАзЭС от 25 января 2008 г. № 2 "О формировании правовой базы таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества" принято Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Соглашение). В Республике Беларусь Соглашение ратифицировано Законом Республики Беларусь от 9 июля 2008 г. № 391-З "О ратификации Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе".
Соглашение определяет порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг по принципу страны назначения в условиях предполагаемой отмены таможенного контроля и таможенного оформления в торговле между Республикой Беларусь, Российской Федерацией и Республикой Казахстан в 2010 году. Конкретный механизм реализации Соглашения будет определен международными Протоколами [15].
О налогообложении работ, услуг во взаимной торговле Республики Беларусь и Российской Федерации
Республика Беларусь и Российская Федерация выполнили необходимые внутригосударственные процедуры по вступлению в силу Протокола между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23 марта 2007 года. Приняты соответственно Закон Республики Беларусь от 16 июля 2007 г. № 259-З и Федеральный закон Российской Федерации от 1 апреля 2008 г. № 34-ФЗ.
Положениями Протокола закрепляется порядок налогообложения, при котором взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом их реализации. В зависимости от вида работ (услуг) место их реализации будет определяться:
по месту фактического выполнения работ;
по месту регистрации налогоплательщика, приобретающего работы;
по месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы.
Непосредственно налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы по тем работам и услугам, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
На взаимной основе Протоколом также определяются особенности налогообложения работ по производству товаров из давальческого сырья и материалов, по ремонту, модернизации, переоборудованию транспортных средств, а также по изготовлению продукции, выполняемых по договорам подряда. При их выполнении применяется “нулевая” ставка налога на добавленную стоимость, а изготовленные товары и отремонтированные транспортные средства будут облагаться налогом в том государстве, на территорию которого они ввозятся. На двусторонней основе Протокол вступил в силу 1 мая 2008 года [14].
О заключении Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Таджикистан о налоге на добавленную стоимость, уплачиваемом дипломатическими и приравненными к ним представительствами
По предложению Таджикистанской Стороны в целях реализации норм законодательства Беларуси и Таджикистана подготовлен проект Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Таджикистан о налоге на добавленную стоимость, уплачиваемом дипломатическими и приравненными к ним представительствами (далее - Соглашение).
11 апреля 2008 г. принят Указ Президента Республики Беларусь № 205 "О проведении переговоров по проекту Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Таджикистан о налоге на добавленную стоимость, уплачиваемом дипломатическими и приравненными к ним представительствами, и подписании данного Соглашения". В соответствии с данным Указом на проведение переговоров по проекту Соглашения и на его подписание был уполномочен заместитель Министра финансов Республики Беларусь И. Шунько.
Полномочия на подписание Соглашения от Таджикистанской Стороны были даны Чрезвычайному и Полномочному послу Республики Таджикистан в Республике Беларусь А. Сафарову. Подписание Соглашения состоялось в Министерстве финансов Республики Беларусь 18 апреля 2008 г.
Соглашением предусмотрено на условиях взаимности освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации на территории государств Сторон товаров и предоставление объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств. Освобождение оборотов по реализации на территории государств сторон названных объектов производится путем возврата (возмещения) сумм налога. Соглашение вступит в силу на пятнадцатый день с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу [16].
Пути совершенствования налоговой системы.
В ходе выполнения своих основных функций налоговая система призвана обеспечивать максимально возможное сокращение государственного бюджета, давая широкий простор развитию рыночных форм хозяйствования. Работа по дальнейшему совершенствованию налоговой системы в текущей пятилетки приобрела более активный характер. В соответствии с поручением Главы государства создана рабочая группа для подготовки предложений стратегического и стимулирующего характера по упрощению налоговой системы Республики Беларусь, обеспечению стабильности в этой области, исключению множественности документов в сфере налогообложения и снижению налогового давления на экономику.
Выработанные рабочей группой подходы коснулись как упрощения налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также решения проблемных вопросов налогообложения с учётом результатов практического применения норм налогового законодательства.
Для более простого, чёткого и стабильного регулирования соответствующих вопросов налогообложения ряду налоговых законов был дополнительно придан характер законодательных актов прямого действия. В наибольшей степени это коснулось законов Республики Беларусь “О налоге на добавленную стоимость”, “Об акцизах" и “О налогах на доходы и на прибыль”. В результате количество нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь существенно сократилось.
Проектом Основных направлений бюджетно-налоговой политике Республики Беларусь на 2009-2010 года предусмотрено, в перспективе, принятие ряда мер по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки. При этом принято решение о целесообразности вопроса об отмене:
Местных целевых сборов, уплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после налогообложения;
Сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной культуры;
Местных налогов - налога с продаж товаров в розничной торговле;
Налога на доходы от операций с ценными бумагами.
Также вступление в силу Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с 1 января 2010 года значительно упростил налоговое законодательство и порядок налогообложения в стране, позволил субъектам хозяйствования и гражданам руководствоваться систематизированным налоговым законодательством.
Введения этого документа вызвано необходимостью создания систематизированного законодательного акта, который бы обеспечивал комплексный подход к упорядочению норм и положений, обеспечивающих процесс налогообложения, исходя из направлений социально-экономического развития страны.
Вместе с тем создание условий для формирования благоприятного инвестиционного климата заключается не только в предоставлении отдельных мер стимулирования, но и в упрощении процедур налогового администрирования и создании максимального комфорта своих налоговых обязательств.
Главная цель реформы - реально обеспечить эффективное, равное и справедливое налогообложение всех экономических агентов, как граждан, так и предприятий независимо от их организационно - правовых форм, видов собственности и отраслевой принадлежности. На практике это, прежде всего, означает существенное повышение роли индивидуального подоходного налога при одновременном снижении налоговой нагрузки непосредственно на производственные активы предприятий за счёт перестройки налогов на прибыль и недвижимость и перехода к европейской модели налога на добавленную стоимость.
Построенная на таких принципах система должна, с одной стороны, за счёт более высокой эластичности обеспечить достаточные поступления в бюджет, с другой, - быстро и адекватно реагировать на изменения в экономической конъюнктуре и создать благоприятных условия для восстановления темпов экономического, инвестиционного роста [3, с.140-142].
Заключение
Проанализировав информацию, изложенную в данной работе мы пришли к некоторым выводам и умозаключениям:
1. Налоги нужно платить. Помимо сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для воздействия государства на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан.
2. Налоги выполняют три основных задачи. Первая задача сбор средств для государства и общества. Вторая - снижение разницы в уровнях доходов граждан. Третьей функцией является экономическое стимулирование трудовой активности населения.
3. Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
В ходе нашей работы мы решили такие задачи:
· Дали характеристику основным понятиям налоговой системы;
· Раскрыли сущность и особенности налоговой политики;
· Рассмотрели влияние налогов на экономику;
· Охарактеризовать построение налоговой системы Республики Беларусь.
Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.
Формирование равной налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.
Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий.
Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.
Список использованных источников
1. Адаменкова С. И, Евменчик О.С. Налогообложение: пособие - Минск.: Элайда, 2009 - 256 с.
2. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФА - М, 2004 - 288 с. - (Профессиональное образование).
3. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред.Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.
4. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 288 с.
5. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: "Приор-издат", 2004. - 496 с.
6. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред Н.Е. Заяц. - Мн.: Высш. шк., - 303 с.
7. Налоги: Учебник для студентов вузов / [Н.Н. Селезнева и др.]; под ред.Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.
8. www.wikipedia.org.ru (28.11.2010.18: 35)
Теория реформирования системы налогообложения и практика ее применения ... | |
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. Теоретические основы налоговых отношений 1.1 Возникновение налогов, их развитие. Эволюция учения о налогах 1.2 Основные ... Первый принцип - принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам - декларируется в Законе Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет ... Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной ... |
Раздел: Рефераты по финансовым наукам Тип: дипломная работа |
Формирование доходов бюджета Республики Беларусь | |
Реферат Дипломная работа: 113 с., 2 рис., 2 табл., 56 источников, 3 прил. БЮДЖЕТ, ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА, НАЛОГИ, НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ Объектом ... В области бюджетно-налоговой политики предстояла серьезная реформа не только всей системы применяемых налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках ... Между тем, эксперты Института приватизации и менеджмента (ИПМ) утверждают, что, по их расчетам, наиболее эффективной системой взимания подоходного налога в Беларуси стало бы ... |
Раздел: Рефераты по финансовым наукам Тип: дипломная работа |
Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь (на ... | |
Реферат Объём пояснительной записки 112 стр., диаграмм 6, табл.17, источников 17, приложений 5. Тема: Пути совершенствования налоговой системы РБ ... Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в течение календарного года: физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от ... Иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, расположенные на территории ... |
Раздел: Рефераты по экономике Тип: дипломная работа |
Сравнение налоговой системы Беларуси и России | |
Содержание Введение. 3 Глава 1. Налоговая система республики Беларусь. 7 1.1. Становление и развитие налоговой системы республики Беларусь. 7 1.2 ... 5) уплаченные по договорам, заключенным с резидентами Грузии, Российской Федерации, Туркменистана, по товарам, ввозимым из государств, в торговых отношениях с которыми Республика ... В Республике Беларусь вычеты сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при приобретении (ввозе) им товаров (работ, услуг) для производственных целей, производятся в фактических ... |
Раздел: Рефераты по финансовым наукам Тип: дипломная работа |
Налоговая система Республики Беларусь | |
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УО "БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" Кафедра бюджета и финансов ВЭД КУРСОВАЯ РАБОТА ... Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары (декларантом), либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь: отечественные ... Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе), а также Единый Таможенный Тариф таможенного ... |
Раздел: Рефераты по финансовым наукам Тип: курсовая работа |