§ 2. Органы управления в области бюджета, финансов, кредита и налогов

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России), согласно Положению о нем, утвержденному постановлением Правительства от 6 марта 1998 г.2, является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Оно имеет свои территориальные органы. Свою деятельность оно осуществляет во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Основными задачами Минфина России являются:

совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма;

разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и вачютной политики;

1 Российская газета. 1999. 13апр.

2 СЗ РФ. 1998. № П. Ст. I2S8.

Схема 29. Организация управления в области финансов, кредитного дела, налогов и сборов

концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

разработка программ государственных заимствований и их реализация от имени Российской Федерации; управление государственным внутренним и внешним долгом страны;

разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации;

участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;

обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке России и кредитных организациях), а также аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе).

В Положении подробно изложены функции Минфина, направленные на реализацию указанных задач. В частности, в его функции входит: государственный контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности; организация пробирного надзора за рынком ювелирного золота; регистрация выпуска ценных бумаг; лицензирование деятельности страховых организаций и надзор за их деятельностью, что ранее осуществлялось упраздненной в 1996 г. Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью; выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей и их реализация; организация изготовления денежных знаков (денежных билетов и металлических монет) по заявкам Центрального банка России, а также орденов, медалей, знаков почтовой оплаты.

Исключительная роль Министерства финансов страны вполне закономерна в условиях рыночной экономики. При этом важнейшая его функция – организация работы по составлению федерального бюджета, представляющего собой главный документ государства. При подготовке проектов федерального бюджета Министерство финансов должно учитывать положения Концепции реформирования межбюджетных

отношений в Российской Федерации в 1999 – 2001 годах, утвержденной постановлением Правительства от 30 июля 1998 г.1

Рыночная экономика немыслима без существования такого ее сектора, как рынок ценных бумаг. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г., «О рынке ценных бумаг»2 главное внимание уделяет трем направлениям: эмиссии ценных бумаг, профессиональным участникам рынка, фондовому рынку и его регулированию. Закон дает возможность не только регулировать выпуск, но и отсекать от рынка ценные бумаги, выпускавшиеся по типу МММ. Все выпускаемые ценные бумаги должны отвечать определенным требованиям. Прежде всего необходимо зарегистрировать эмиссию. Следует раскрыть информацию о выпуске, показав в ней, в частности, данные о финансово-хозяйственной деятельности эмитента, бухгалтерский баланс, счета прибылей и убытков на конец отчетного квартала.

В этой сфере важнейшее значение имеет также Федеральный закон от 5 марта 1999 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»3. Его цели: обеспечение государственной и общественной защиты прав и законных интересов физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги, а также определение порядка выплаты компенсаций и предоставление иных форм возмещения ущерба инвесторам – физическим лицам, причиненного противоправными действиями профессиональных участников на рынке ценных бумаг.

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ России) является федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю за деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг, обеспечению прав инвесторов, акционеров и вкладчиков. Она имеет территориальные органы. Согласно Положению о ней, утвержденному Указом Президента от 1 июля 1996 г.4, Комиссия:

осуществляет разработку основных направлений развития рынка ценных бумаг и координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам его регулирования;

утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов;

разрабатывает и утверждает единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;

1 СЗ РФ. 1998. № 32. Ст. 3905.

: СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1918: 1999, № 28. Ст. 3472.

1 СЗ РФ. 1999. № 10. Ст. 1163.

4 СЗ РФ. 1996. № 28. Ст. 3357; 1999. № 28. Ст. 3472.

устанавливает: обязательные требования к операциям с ценными бумагами; единые требования к порядку ведения реестра именных ценных бумаг; порядок лицензирования различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;

выдает генеральные лицензии на осуществление деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг;

осуществляет контроль за соблюдением законодательства и нормативных актов о ценных бумагах, а также выполняет другие функции, указанные в Положении о ней.

Деятельность Комиссии, направленная на реализацию Комплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров, должна исключить в дальнейшем случаи обмана, массового нарушения прав вкладчиков со стороны самозванных банков и других организаций, не получивших соответствующих лицензий.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) – единственный в стране орган государственного денежно-кредитного и валютного регулирования. Он подотчетен Государственной Думе. Банк России – единая централизованная система с вертикальной схемой подчинения, включающая: центральный аппарат, территориальные учреждения, расчетно-кассовые центры, полевые учреждения, учебные и другие учреждения. Его статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации и деятельности определены Федеральным законом о нем от 26 апреля 1995 г. (с изменениями и дополнениями) 1.

Банк России выполняет следующие функции:

во взаимодействии с Правительством разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;

является для кредитных организаций кредитором последней инстанции; организует систему их реформирования;

устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации, проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом;

осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;

1 СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; 1996. М- 26. d. 3032; 1997. № 18. Ст. 2099; 1998. № 10. Ст. 1147; № 31. Ст. 3829; 1999. № 28. Ст. 3472.

от своего имени осуществляет эмиссию облигаций, размещаемых и обращаемых только среди кредитных организаций;

регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями;

осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства все виды банковских операций для выполнения основных задач Банка России;

осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты, определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;

организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки;

принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует его составление;

в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики страны в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные.

Таким образом, Банк России является, во-первых, органом государственного управления в пределах предоставленной ему компетенции и, во-вторых, одним из видов коммерческих банков.

Высшим органом Банка России является Совет директоров – коллегиальный орган, определяющий основные направления деятельности Банка и осуществляющий руководство и управление Банком России. В Совет директоров входят Председатель Банка России, назначаемый Государственной Думой, и 12 членов Совета директоров, работающих на постоянной основе. Министры экономики и финансов РФ участвуют в заседаниях Совета директоров с правом совещательного голоса.

Банк России по вопросам своей компетенции издает нормативные акты, обязательные для федерсгпьных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

В своей деятельности он руководствуется также Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»'.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России), согласно постановлению Правительства от 3 сентября 1999 г.2, является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства о

1 С 3 РФ. 1996. N1' 6. Ст. 492; 1999. № 28. Ст. 3459, 3469. 3470. ' СЗ РФ. 1999. № 37. Ст. 4492.

налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несущим ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивающим государственное регулирование, межотраслевую координацию и государственный контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции. МНС является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с его осуществлением.

МНС России имеет свои территориальные органы управления по налогам и сборам по субъектам Федерации, межрегиональные инспекции по налогам и сборам, инспекции по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции по налогам и сборам межрайонного уровня. Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления1.

В компетенцию Министерства попадает всё, что облагается налогом, и все, кто обязан их платить. Налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и пени, выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Начиная с 1993 г. в нашей стране в соответствии с мировой практикой объектом налогообложения стал совокупный годовой доход и на •граждан возложена обязанность заполнения налоговой декларации. Но данная обязанность относится не ко всем. Если человек постоянно работает на предприятии или в учреждении и не имеет других источников дохода, эту заботу берет на себя бухгалтерия. Декларацию обязаны заполнять прежде всего те, кто наряду с постоянным местом работы имеет еще и дополнительный заработок, и его доходы превышают оп-ределеную установленную законом сумму, а также те, кто не имеет постоянного места работы. Сокрытие доходов карается очень сурово: с виновного взыскивается нхтог, сумма, скрытая от налога, и, кроме того, штраф в размере той же суммы. Если нарушение было неоднократным, то штраф может достигать двух сумм, а если суд установит, что речь идет об умышленном правонарушении, – то и пяти скрытых сумм.

1 СЗ РФ. 1999., Nl> 28. Ст. 3484.

1 января 2000 г. иступил в силу Федеральный закон от 9 июля 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»1. С этого дня должностные лица нало-ювых органов осуществляют контроль за соответствием крупных расходов граждан их доходам. Проверяется, уплачены ли налоги с доходов, на которые приобретена недвижимость, транспорт, акции, ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты, культурные ценности и золото в слитках. Нхтоговый контроль производится путем получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию указанного имущества, регистрацию сделок с ним, а также регистрацию прав на это имущество. Законом установлены порядок проведения проверок, обязанности соответствующих организаций и лиц, случаи и сроки представления гражданами специальных деклараций о своих доходах и расходах, что позволяет государству эффективно бороться с неуплатой налогов.

Постановлением Правительства от 10 марта 1999 г2 на МНС России и его территориальные органы возложено ведение единого государственного реестра налогоплательщиков. Этот документ представляет собой систему государственных баз данных учета налогоплательщиков. Информация о налогоплательщиках позволит обеспечивать полноту поступлений налогов от них в соответствующие бюджеты, в сотни раз ускорится обработка информации, отпадет необходимость заполнения налоговых деклараций.

Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации (ФСНП России), согласно Положению о ней, утвержденному Указом Президента от 25 сентября 1999 г.3, является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоохранительные функции в сфере обеспечения экономической безопасности Российской Федерации, зашиты ее экономических интересов и непосредственно реализующим основные направления деятельности федеральных органов налоговой полиции.

Основными задачами ФСНП России являются:

выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, зашиты их должностных лиц от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

государственная зашита должностных лиц налоговых органов, фе-леральных органов налоговой полиции и их близких;

СЗ РФ. 1999. М' 2S. Ст. 3487. - СЗ РФ. 1999., N» 11. Ст. 1307. ! О РФ. 1999. М< Я9 Ci. 4590.

1 Известия. 1999. 21 апр.

2 СЗ РФ. 1998.V! 2. Ст. 267.

выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции.

ФСНП России и ее территориальные органы по субъектам Федерации, межрегиональные органы налоговой полиции, органы налоговой полиции районов в городах, районов, а также межрайонные органы налоговой полиции являются централизованной системой органов с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим и Директору Службы. Служба подчиняется непосредственно Президенту страны.

Для выполнения своих задач ФСНП России наделена широкими полномочиями: разрабатывает и представляет проекты законодательных и иных нормативных актов, регламентирующих деятельность налоговой полиции; создает общереспубликанские справочно-информа-ционные фонды; осуществляет формирование и ведение федерального банка данных о нарушениях налогового законодательства РФ, который содержит сведения о фактах уклонения от уплаты налогов в крупных и особо крупных размерах.

Получив в 1996 г. право самостоятельно расследовать уголовные дела, налоговая полиция стала работать гораздо эффективнее по обеспечению собираемости налогов и приносить государству солидную прибыль1. ФСНП численностью более 38 тыс., укомплектованная большей частью кадровыми офицерами госбезопасности, имеет пока репутацию одной из наименее коррумпированных правоохранительных организаций. Она активно борется с преступлениями экономической направленности.

В России резко возросло число мнимых банкротов, просто подставных фирм-однодневок, утаивающих огромные суммы на счетах посредников. Поэтому постановлением Правительства от 6 января 199<S i: создан Федеральный долговой центр при Правительстве2. Он имеет тер риториальные отделения (филиалы, представительства). С их помо-; щью постепенно будет погашаться задолженность организаций по на логам путем продажи арестованного налоговой полицией имущества.