Глава 7 Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль

7.1. Счетная палата Российской Федерации

Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ.

Счетная палата РФ — это не зависимый от Правительства РФ постоянно действующий орган финансового контроля, наделен­ный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Соб­ранию РФ. Его деятельность регулируется Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г.

В соответствии с п. 5 ст. 101 Конституции РФ «для осуществ­ления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату». Состав и порядок деятельности Счетной палаты определяются указанным выше Федеральным законом.

Счетная палата РФ — юридическое лицо, состоит из Предсе­дателя, назначаемого Государственной Думой РФ на шесть лет, заместителей председателя, назначаемых Советом Федерации РФ также на шесть лет, 12 аудиторов, шесть из которых назначает Государственная Дума РФ и шесть - Совет Федерации РФ, а также из аппарата Счетной палаты — инспекторов.

Объектом контроля со стороны Счетной палаты РФ выступа­ют средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность.

К субъектам, на которых распространяются контрольные полномочия Счетной палаты, относятся:

1) все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения, федеральные внебюджетные фонды;

2) органы местного самоуправления, предприятия, организа­ции, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне за­висимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;

3) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, на дея­тельностью которых контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечисле­нием или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.

Таким образом, область действия контрольных полномочий Счетной палаты в отношении указанных субъектов связана с фе­деральным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и федеральной собственностью.

В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независи­мостью. Деятельность Счетной палаты направлена на проведение ряда мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже про­изведенных государственных расходов. К основным задачам Счетной палаты РФ относятся:

— организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюдже­та и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использо­вания федеральной собственности;

— оценка обоснованности доходных и расходных статей про­ектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд­жетных фондов;

— финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативно-правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федераль­ного бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

— анализ выявленных отклонений от установленных показа­телей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд­жетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

— контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджет­ных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;

— регулярное представление Совету Федерации и Государст­венной Думе информации о ходе исполнения федерального бюд­жета и результатах проводимых контрольных мероприятий;

— контроль за поступлением в федеральный бюджет денеж­ных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.

Особо выделены полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Рос­сийской Федерации и за использованием кредитных ресурсов, а именно за:

— управлением и обслуживанием государственного долга;

— законностью, рациональностью и эффективностью исполь­зования иностранных кредитов и займов, получаемых Правитель­ством РФ от иностранных государств и финансовых организаций;

— эффективностью размещения централизованных финансо­вых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;

— представлением государственных кредитов, а также пред­ставлением средств на безвозмездной основе иностранным госу­дарствам и международным организациям.

В рамках банковской системы Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также за деятельностью Центрального банка РФ по обслужива­нию государственного долга Российской Федерации.

Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, пред­приятия, учреждения, организации (независимо от форм собст­венности) и их должностные лица обязаны представлять по за­просам Счетной палаты РФ информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, которые яв­ляются основной формой ее контроля.

Инспектора Счетной палаты при проведении ревизий и про­верок наделены необходимыми правами: беспрепятственно посещать государственные органы, предприятия, учреждения, органи­зации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные поме­щения, склады, архивы, а при обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений - изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов.

О результатах ревизий и тематических проверок Счетная па­лата информирует Совет Федерации и Государственную Думу РФ. При выявлении нарушения законов, влекущего за собой уго­ловную ответственность. Счетная палата РФ передает соответст­вующие материалы в правоохранительные органы. При проведе­нии ревизии и проверок должностные лица Счетной палаты не вправе вмешиваться в оперативную деятельность проверяемой организации, а также предавать гласности свои выводы до завер­шения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта — заключения.

Для принятия мер по устранению выявленных нарушений в хозяйственной, финансовой и иной деятельности, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответствен­ности должностных лиц, виновных в нарушении законодательст­ва Российской Федерации и бесхозяйственности. Счетная палата направляет представление органам государственной власти Рос­сийской Федерации, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Это представление должно быть рас­смотрено в указанный в нем срок, а если он не указан, то в тече­ние 20 дней со дня получения предписания.

Счетная палата имеет право давать администрации проверяе­мых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в фи­нансовой, хозяйственной, коммерческой и иной деятельности предприятия, учреждения и организации, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систе­матического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения пред­ставлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения ее контрольных мероприятий.

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем ис­полнении предписаний Коллегия Счетной палаты может по со­гласованию с Государственной Думой РФ принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчет­ных операций по банковским счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Данное предписание может быть об­жаловано в судебном порядке.

При проведении контрольной деятельности Счетная палата взаимодействует с другими контрольными органами Российской Федерации. Контрольные органы Президента РФ и Правитель­ства РФ, субъектов Федерации, правоохранительные органы, Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам и иные органы, а также органы ведомственного контроля обяза­ны оказывать содействие деятельности Счетной палаты. Дея­тельность Счетной палаты по закону является главной, результа­ты ее деятельности должны освещаться в средствах массовой информации.

7.2. Министерство финансов РФ

Министерство финансов РФ осуществляет общее руководство организацией финансов в стране. Его структура, перестроенная в 90-х гг., отражает особенности экономики России современного этапа. Наряду с бюджетным управлением в составе Министерства финансов организованы следующие управления: налоговых ре­форм, государственных ценных бумаг и финансового рынка, фи­нансирования программ развития сельского хозяйства, финан­совых программ развития производственной инфраструктуры и потребительского рынка, финансирования программ развития сферы материального производства и конверсии. Все они связа­ны с формированием в стране рыночных отношений.

Помимо названных, в структуре Министерства финансов РФ имеются следующие управления: финансирования социальной сферы и науки; финансирования обороны, правопорядка и безо­пасности; валютно-финансового регулирования; методологии бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с задачами, возложенными на Министерство финансов РФ «Положением о Министерстве финансов РФ», Минфин РФ:

а) участвует в работе по комплексному анализу развития экономики, разрабатывает необходимые меры по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране, способствующие увеличе­нию национального дохода и поступлений в бюджет;

б) участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, со­вместно с федеральными органами исполнительной власти оп­ределяет потребность в государственных финансовых централи­зованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными (фе­деральными) внебюджетными фондами;

в) организует в соответствии с законодательством РФ и со­ставляет на основе консолидированных бюджетов субъектов РФ консолидированный бюджет Российской Федерации, а также составляет проект федерального бюджета и представляет их в Правительство РФ;

г) обеспечивает в установленном порядке исполнение феде­рального бюджета, финансовое исполнение государственных (фе­деральных) внебюджетных фондов; осуществляет контроль за ис­полнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, уч­реждениям и организациям, а также средств государственных (фе­деральных) внебюджетных фондов, составляет отчет об исполне­нии федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

д) осуществляет методическое руководство в области финан­сово-бюджетного планирования, составления и исполнения бюджета, финансирования производственной и социально-куль­турной сфер, отчетности и устанавливает общие правила состав­ления, рассмотрения, утверждения, исполнения смет расходов, производимых из бюджета;

е) совместно с Министерством экономики РФ и другими феде­ральными органами исполнительной власти анализирует ход про­ведения экономической реформы, состояние экономики и финан­сов отраслей народного хозяйства и регионов и разрабатывает предложения по повышению эффективности хозяйствования;

ж) разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ и других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложения по совершенствованию налоговой политики и на­логовой системы, принимает участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения;

з) проводит по поручению Правительства РФ переговоры с уполномоченными органами других государств, связанные с за­ключением межправительственных соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества, и подписывает указанные соглашения от имени Правительства РФ;

и) принимает участие в определении ценовой политики, в работе по анализу уровня цен в стране и совершенствованию ценообразования;

к) принимает участие в работе по развитию и совершенство­ванию страховой деятельности в стране;

л) участвует совместно с Министерством экономики РФ Цен­тральным банком РФ в разработке и осуществлении мер по обес­печению товарно-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения, укреплению денежного обращения, повышению покупательной способности рубля;

м) осуществляет выпуск в установленном порядке государст­венных внутренних займов РФ, совместно с Центральным бан­ком РФ производит обслуживание государственного внутрен­него долга России;

н) разрабатывает предложения по формированию финансо­вого рынка; осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, в соответствии с законодательством РФ выдает лицензии на право деятельности в качестве инвестиционных институтов и фондовых бирж, проводит регистрацию выпуска ценных бумаг, ведет Еди­ный государственный реестр зарегистрированных в РФ ценных бумаг и Единый реестр инвестиционных фондов; выдает лицен­зии на производство бланков ценных бумаг, осуществляет кон­троль за соблюдением правил их производства, хранения и учета;

о) дает разрешения федеральным органам исполнительной власти, а также федеральным общественным организациям на проведение всероссийских лотерей;

п) участвует в разработке предложений по совершенствова­нию системы федеральных органов исполнительной власти и их организационной структуры; подготавливает предложения о размерах фонда оплаты труда работников центрального аппарата федеральных органов исполнительной власти и их территори­альных органов;

р) осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудни­чество с международными финансовыми организациями, прово­дит с представителями этих организаций переговоры и консуль­тации по вопросам финансовой политики, участвует в перегово­рах о предоставлении этими организациями РФ кредитов;

с) анализирует валютно-финансовые проблемы, связанные с международным экономическим сотрудничеством, подготавли­вает предложения по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами, по увеличению валютных ресурсов страны и экономному расходо­ванию иностранной валюты, участвует совместно с Министерст­вом экономики РФ в разработке валютно-кредитной политики, направлений использования централизованных валютных ресур­сов; разрабатывает прогноз платежного баланса; принимает уча­стие в формировании таможенной политики страны, в разра­ботке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин;

т) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ, организует работу по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов, осуществляет совместно с другими федеральными органами исполнительной власти об­служивание государственного внешнего долга и задолженности иностранных государств РФ, ведет в установленном порядке Го­сударственную книгу внешнего долга РФ;

у) участвует совместно с Министерством экономики РФ в разработке инвестиционной политики;

ф) рассматривает и анализирует сводную бухгалтерскую от­четность федеральных органов исполнительной власти, осущест­вляет методическое руководство бухгалтерским учетом и отчет­ностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности;

х) рассматривает проекты планов отпуска драгоценных ме­таллов и драгоценных камней, а также проекты планов сдачи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде лома и от­ходов в Государственный фонд драгоценных металлов и драго­ценных камней РФ; устанавливает по представлению Комитета РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням и согла­сованию с Министерством экономики РФ расчетные, отпускные камни; осуществляет совместно с Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю и Комитетом РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням контроль за реа­лизацией на внешнем рынке драгоценных металлов и драгоцен­ных камней;

ц) устанавливает совместно с Комитетом РФ по драгоцен­ным металлам и драгоценным камням размеры пробирной пла­ты за опробование и клеймение изделий из драгоценных метал­лов и размеры платы за экспертизу материалов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;

ч) обеспечивает изготовление Гознаком денежных билетов и металлических монет по заявкам Центрального банка РФ, а также орденов, медалей и других знаков отличия, ценных бумаг, знаков почтовой оплаты и бланков строгой отчетности по ут­вержденным в установленном порядке образцам;

ш) организует в соответствии с законодательством РФ в Ми­нистерстве и подведомственных ему предприятиях, учреждениях и организациях работу по обеспечению режима секретности и контролю за разработкой и своевременным осуществлением мероприятий по защите государственных секретов от разглашения и утечки информации при использовании технических средств;

щ) заключает от имени Правительства РФ соглашение с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покры­тие дефицита федерального бюджета и другие цели, несет ответ­ственность за своевременное его погашение и уплату процентов за кредит, осуществляет контроль за целевым использованием предоставленных кредитов;

э) обобщает практику применения законодательства по во­просам, входящим в компетенцию Министерства, разрабатывает и вносит на рассмотрение Правительства предложения по со­вершенствованию этого законодательства;

ю) организует в соответствии с законодательством РФ: про­ведение аттестации по аудиту предприятий, их объединений, организаций и учреждений, товарных и фондовых бирж, инве­стиционных, пенсионных, общественных и других фондов, гра­ждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также ведение государственного реестра выдан­ных квалификационных аттестатов аудиторов; лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институ­тов и общего аудита, а также ведение государственного реестра аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензии.

Функции Министерства финансов РФ соответствуют его по­ложению как федерального органа по управлению финансами страны. Они относятся к следующим областям:

• государственные финансы в целом — участие в ком­плексном анализе экономики страны и в работе по со­ставлению долгосрочных и краткосрочных прогнозов их развития, определение потребностей государственных фи­нансовых централизованных ресурсов, подготовка пред­ложений о распределении этих ресурсов между федераль­ным бюджетом и государственными федеральными вне­бюджетными фондами;

• государственный бюджет — организация работы по состав­лению и обеспечению исполнения федерального бюджета, разработка предложений по нормативам отчислений от федеральных налогов, размерам дотаций и субвенций, вы­деляемых в бюджеты субъектов РФ, прогнозирование и составление консолидированного бюджета РФ;

• внебюджетные государственные федеральные фонды — подготовка предложений о создании и использовании це­левых внебюджетных фондов, обеспечение финансового исполнения государственных федеральных внебюджетных фондов;

• страхование — участие в работе по развитию и совершен­ствованию страховой деятельности в стране;

• денежное обращение — разработка и осуществление мер по оптимизации товарно-денежных пропорций и сбалансиро­ванности денежных доходов и расходов населения, укрепле­нию денежного обращения и покупательной способности рубля, подготовка предложений по улучшению состояния расчетов в народном хозяйстве, по основным направлениям денежно-кредитной политики РФ, обеспечение изготовле­ния Гознаком денежных билетов и металлических монет;

• государственный кредит — выпуск государственных внут­ренних займов РФ, согласование общего объема и усло­вий выпуска долговых обязательств субъектов РФ, заклю­чение соглашений с Центральным банком РФ о предос­тавлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели;

• финансовый рынок — разработка предложений по фор­мированию финансового рынка, регулирование рынка ценных бумаг, регистрация выпуска ценных бумаг;

• валютно-финансовые отношения — подготовка предло­жений по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами и увеличению валютных ресурсов страны, участие в разра­ботке финансовых условий договоров и соглашений с иностранными государствами, валютно-кредитной поли­тики, предложений по использованию валютных средств, прогноза платежного баланса, формирование таможенной политики, организация работы по привлечению в эконо­мику страны иностранных кредитных ресурсов, обслужи­вание государственного внешнего долга, участие в регули­ровании отпуска драгоценных металлов и камней;

• финансовый контроль — контроль за исполнением феде­рального бюджета и использованием средств государст­венных федеральных внебюджетных фондов, за использо­ванием валютных средств, инвестиций, а также проведение аттестации по аудиту предприятий, объединений, органи­заций и учреждений, граждан, осуществляющих самостоя­тельную предпринимательскую деятельность, лицензиро­вание аудита;

• организация учета и отчетности — анализ сводной бухгал­терской отчетности федеральных органов исполнительной власти, руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, организаций и учреждений, независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, ус­тановление порядка ведения бухгалтерского учета и состав­ления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и организаций, ус­тановление форм учета и отчетности по кассовому испол­нению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

Для выполнения своих задач и функций Министерство фи­нансов РФ имеет необходимые права, в том числе:

• вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля (получать от государственных органов исполнительной власти Федерации и ее субъектов, а также предприятий, учреждений, организаций, банков, независимо от их ор­ганизационно-правовых форм и подчиненности, необхо­димые материалы, документы, бухгалтерские балансы, от­четы, справки и т.д., проводить документальные ревизии и проверки, давать обязательные к применению указания по устранению выявленных нарушений);

• по применению мер принудительного воздействия в случа­ях нарушений установленного порядка (ограничивать, а при необходимости приостанавливать финансирование предприятий, учреждений и организаций, взыскивать в ус­тановленном порядке с предприятий, учреждений и орга­низаций средства, выделенные из федерального бюджета или федеральных внебюджетных фондов, используемые не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере учетной ставки Центрального банка РФ; запрещать, либо приостанавливать выпуск ценных бумаг акционерными обществами при нарушении законодательства);

• по регулированию соотношения доходов и расходов феде­рального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в про­цессе их исполнения и поступлений налогов в федеральный бюджет (заключать от имени Правительства РФ соглашения с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели; выдавать при необходимости ссуды из федерального бюдже­та на покрытие временных кассовых разрывов по бюджетам субъектов Федерации с погашением этих ссуд в пределах бюджетного года, предоставлять отсрочки и рассрочки пла­тежей по налогам в федеральный бюджет с уведомлением Министерства РФ по налогам и сборам.

Юридические права и обязанности государственных органов как субъектов финансового права выражают их компетенцию по осуществлению определенной части финансовой деятельности государства, подлежащую обязательной реализации. Компетен­ция государственного органа распределяется между его струк­турными подразделениями и должностными лицами и в силу своей обязательности требует от них активных действий.

Права и обязанности граждан связаны главным образом с налоговыми и другими обязательными платежами, поступаю­щими в распоряжение государства.

7.3. Федеральное казначейство

Для усиления контроля за поступлением, целевым и эконом­ным использованием государственных средств Указом Президента РФ «О Федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 г. № 1556 создана единая централизованная система органов Федерального казначейства, подчиняющаяся Министерству финансов РФ.

Федеральное казначейство включает:

а) Главное управление Федерального казначейства Министер­ства финансов РФ;

б) территориальные органы Федерального казначейства по субъектам РФ, городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Федеральное казначейство в соответствии со ст. 267 Бюджет­ного кодекса РФ осуществляет предварительный и текущий кон­троль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных вне­бюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления ука­занного контроля и координирует их работу.

Органы Казначейства осуществляют следующие главные за­дачи:

а) организация и осуществление контроля за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами бюджета на сче­тах Казначейства исходя из принципа единства кассы;

б) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использо­ванием внебюджетных средств;

в) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление ими;

г) сбор, обработка и анализ информации о состоянии госу­дарственных финансов, представление законодательным и ис­полнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету Российской Федерации, о госу­дарственных внебюджетных фондах, о состоянии бюджетной системы РФ;

д) управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государст­венного внутреннего и внешнего долга РФ;

е) разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, подготовка проекта бюджетной класси­фикации, ведение операций по учету Государственной казны РФ.

В целях укрепления бюджетной дисциплины Казначейство при осуществлении финансового контроля наделено следующи­ми правами:

— производить в министерствах, ведомствах, на предприяти­ях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, основанных на любых формах собст­венности, включая совместные предприятия, проверки денеж­ных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, пла­нов, смет и иных документов, связанных с зачислением, пере­числением и использованием средств бюджета Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

— получать от банков, иных финансово-кредитных учрежде­ний справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства бюджета Российской Фе­дерации, государственных внебюджетных фондов, а также вне­бюджетные средства;

— требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления, предпри­ятий, учреждений и организаций устранения выявленных нару­шений порядка исполнения бюджета Российской Федерации, контролировать их устранение;

— открывать счета для зачисления и выдачи средств в Цен­тральном банке РФ, его учреждениях на местах, других кредит­ных организациях;

— приостанавливать операции по счетам предприятий, включая банки, использующих средства федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и феде­ральные внебюджетные средства, в случаях непредставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным ли­цам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с ис­пользованием этих средств;

— изымать у предприятий, учреждений и организаций доку­менты, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения бюджета Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и совершения операций с внебюджетными средствами;

— выдавать обязательные для исполнения предписания о взы­скании с предприятий в бесспорном порядке средств, выделен­ных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направ­ленных в государственные федеральные внебюджетные фонды или федеральных внебюджетных средств, используемых не по це­левому назначению, с наложением на предприятие штрафа в раз­мере ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

— налагать на кредитные организации штраф при несвое­временном исполнении ими платежных документов на перечис­ление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в го­сударственные федеральные внебюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей в соответствующие кредитные организации в размере действую­щей в банке, допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вно­сить в ЦБ РФ представление о лишении кредитных организаций лицензий на совершение банковских операций.

Суммы санкций зачисляются в доход бюджета Российской Федерации или в государственные внебюджетные фонды. Взы­скание сумм санкций производится налоговыми органами в 3-дневный срок.

Порядок и сроки проведения ревизий казначейства опреде­ляются Правительством РФ.

Кроме того, в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе Российской Федерации», утвержденным Постановле­нием Совета Министров Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, органам Федерального казначейства предоставлено право применять штрафные санкции к юридическим лицам, допустив­шим нецелевое использование средств федерального бюджета.

Штрафные санкции применяются к хозрасчетным предпри­ятиям и организациям, а также учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, допустившим нецелевое использова­ние бюджетных средств. Суммы штрафных санкций за нецелевое использование средств федерального бюджета подлежат за­числению в доход федерального бюджета.

При нецелевом использовании бюджетными учреждениями средств орган Федерального казначейства засчитывает эти средст­ва в счет последующего финансирования с уведомлением об этом соответствующего департамента Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ведомств Российской Федерации.

При нецелевом использовании средств федерального бюджета хозрасчетными предприятиями и организациями эти средства следует восстановить в федеральный бюджет или зачесть в счет последующего финансирования с уведомлением соответствую­щего департамента Министерства финансов РФ и соответствую­щих отраслевых министерств и ведомств Российской Федерации об изменении финансирования.

Руководители предприятий, организаций и учреждений, до­пустившие нецелевое использование средств федерального бюд­жета, могут быть привлечены к материальной ответственности в гражданско-правовом и административном порядке.

Главное управление Федерального казначейства Министер­ства финансов РФ выполняет следующие функции:

— организует бюджетное и финансовое исполнение феде­рального бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов исходя из принципа един­ства кассы;

— руководит работой территориальных органов Федераль­ного казначейства;

— доводит до территориальных органов Федерального казна­чейства размеры ассигнований из федерального бюджета по об­служиваемым ими территориям;

— ведет сводный реестр распорядителей средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

— организует распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передает в местные бюджеты отчисления от поступления по государственным на­логам и доходам;

— управляет доходами и расходами федерального бюджета и другими централизованными финансовыми ресурсами, находя­щимися в ведении Правительства РФ, распоряжается средствами на соответствующих счетах в банках (кроме средств государст­венных федеральных внебюджетных фондов и федеральных вне­бюджетных средств), осуществляет операции с этими средствами;

— организует осуществление взаимных расчетов между фе­деральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;

— регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом и государственными федеральными фондами, органи­зует контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

— организует и осуществляет:

а) краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование направлений и использования средств федерального бюджета, других централизованных финансовых ресурсов;

б) учет операций по движению средств федерального бюдже­та, государственных федеральных внебюджетных фондов и фе­деральных внебюджетных средств на счетах Казначейства;

в) сбор, обработку и анализ информации о состоянии феде­рального бюджета, бюджетов субъектов РФ, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджет­ных средств;

— по поручениям Правительства РФ и Министерства фи­нансов РФ осуществляет другие операции со средствами феде­рального бюджета, другими средствами, находящимися в веде­нии Правительства РФ;

— организует работу территориальных органов Казначейства по контролю за исполнением федерального бюджета, государст­венных федеральных внебюджетных фондов, за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

— управляет государственным внутренним и внешним дол­гом совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками, а также обслуживает его, организует и осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;

— организует и ведет операции по учету государственной казны.

По городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах органы Казначейства выполняют следую­щие функции:

— осуществляют бюджетное и финансовое исполнение фе­дерального бюджета, финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;

— обеспечивают целевое финансирование предприятий за счет средств федерального бюджета, государственных федераль­ных внебюджетных фондов и целевое использование федераль­ных внебюджетных средств;

— обеспечивают полный учет распорядителей средств феде­рального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

— осуществляют распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в мест­ные бюджеты;

— осуществляют операции со средствами федерального бюд­жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральными внебюджетными средствами;

— осуществляют кассовое планирование средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств и направлений их использо­вания;

— контролируют своевременность совершения операций и целевое направление использования средств федерального бюд­жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;

— осуществляют по представлению Министерства РФ по на­логам и сборам возврат в федеральный бюджет излишне изы­сканных и уплаченных налогов и других платежей;

— осуществляют учет операций по движению средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах органов Федераль­ного казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;

— осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам Казначейства информации и отчетов об исполнении до­ходов и расходов федерального бюджета, о финансовом исполне­нии государственных федеральных внебюджетных фондов, посту­плении и использовании федеральных внебюджетных средств;

— осуществляют отдельные операции по поручению выше­стоящих органов Казначейства.

Федеральное казначейство обладает следующими бюджет­ными полномочиями в случае заключения соответствующих бюд­жетных соглашений:

— по организации исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

— по исполнению федерального бюджета, бюджетов субъек­тов РФ и местных бюджетов;

— по осуществлению предварительного и текущего контроля за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

— по составлению отчета об исполнении федерального бюд­жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

— по осуществлению операций со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

— по составлению отчета об исполнении федерального бюд­жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Кроме того, Федеральное казначейство осуществляет и сле­дующие бюджетные полномочия:

— составляет отчет об исполнении консолидированного бюд­жета РФ;

— представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;

— устанавливает порядок ведения учета и составления от­четности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавли­вает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

— открывает и закрывает в ЦБ РФ и его учреждениях, а также в уполномоченных кредитных организациях счета для за­числения и выдачи бюджетных средств;

— открывает и закрывает лицевые счета главных распорядите­лей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета других получателей бюджетных средств;

— обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставле­ния отчетов об использовании средств федерального бюджета и других сведений, связанных с получением, перечислением, за­числением и использованием средств федерального бюджета;

— получает от кредитных организаций сведения об операци­ях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;

— направляет представления главным распорядителям, рас­порядителям и получателям средств федерального бюджета, ЦБ РФ и его учреждениям, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществляет контроль за их устранением;

— приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств феде­рального бюджета;

— взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов глав­ных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и по­лучателей средств федерального бюджета бюджетные средства, используемые не по целевому назначению;

— взыскивает со всех счетов бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым ис­тек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;

— налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитные органи­зации штрафы в пределах своей компетенции;

— ведет сводный реестр главных распорядителей, распоряди­телей и получателей средств федерального бюджета и осуществ­ляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность кото­рых финансируется из средств федерального бюджета;

— осуществляет другие полномочия в соответствии с бюд­жетным законодательством.

При осуществлении своих функций федеральное казначей­ство несет ответственность за:

— правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;

— финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных га­рантий;

— полноту и своевременность перечисления и зачисления бюджетных средств на счета их получателей;

— своевременность представления отчетов и других сведе­ний, связанных с исполнением бюджета;

— своевременность доведения уведомлений о бюджетных ас­сигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвер­жденных лимитов обязательств бюджета;

— осуществление контроля за соблюдением бюджетного за­конодательства главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;

— исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.

7.4. Министерство РФ по налогам и сборам

В целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реа­лизацию налоговой политики государства, усиление государствен­ного контроля за своевременным поступлением в бюджета всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам. На министра Российской Федерации по налогам и сборам была возложена деятельность по выработке и осуществлению налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме.

Министерство РФ по налогам и сборам является федераль­ным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработ­ку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов. Министерство координирует дея­тельность федеральных органов исполнительной власти по во­просам налогов и сборов и осуществляет государственный кон­троль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью начисления, полнотой и своевременностью вне­сения налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, органы, обеспечивающие контроль за сбо­ром налогов и их своевременным поступлением в бюджеты раз­личных уровней, являются важным звеном в общей цепи орга­нов финансового контроля. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государст­венной пошлины и других сборов.

Систему органов налоговой службы Российской Федерации образуют:

1) Министерство РФ по налогам и сборам;

2) его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Налоговые органы в соответствии со ст. 31 частью 1 Налого­вого кодекса РФ обладают следующими правами:

— требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие ос­нованиями для исчисления и уплаты налогов, а также поясне­ния и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

— проводить налоговые проверки и изымать по акту доку­менты, свидетельствующие о совершении налоговых правона­рушений, когда есть основание полагать, что эти документы бу­дут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

— приостанавливать операции по счетам лиц в банках и на­лагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязан­ных лиц;

— осматривать (обследовать) любые используемые налого­плательщиком для извлечения дохода либо связанные с содер­жанием объектов налогообложения независимо от места их нахо­ждения производственные, складские, торговые и иные помеще­ния и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

— определять суммы налогов, подлежащие внесению налого­плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случае отказа на­логоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торго­вых и иных помещений и территорий, используемых налогопла­тельщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислять налоги;

— требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролиро­вать выполнение указанных требований;

— взыскивать недоимки по налогам и пени;

— предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

— требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налого­вые правонарушения;

— привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов, переводчиков;

— вызывать свидетелей, обладающих информацией о нало­говых правонарушениях;

— заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановле­нии действия выданных юридическим и физическим лицам лицен­зий на право осуществления определенных видов деятельности;

— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды следующие иски:

а) о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших на­логовые правонарушения;

б) о признании недействительной государственной регистра­ции юридического или физического лица в качестве индивиду­ального предпринимателя;

в) о ликвидации организации любой организационно-право­вой формы;

г) о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства приобретенного в таких случаях имущества;

д) о взыскании в доход государства имущества, неоснова­тельно приобретенного не по сделке, а в результате совершения иных незаконных действий;

е) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.д.

В обязанности налоговых органов входит:

— соблюдение законодательства о налогах и сборах;

— контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

— ведение учета налогоплательщиков;

— проведение разъяснительной работы по применению за­конодательства о налогах и сборах, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах и т.д.;

— осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

— соблюдение налоговой тайны;

— направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налога и сбора.

Кроме того, налоговые органы несут ответственность за убыт­ки, причиненные налогоплательщикам в результате своих не­правомерных действий или бездействия или же неправомерных действий (бездействия) работников этих органов при исполне­нии ими своих обязанностей. Причиненные убытки должны быть возмещены из средств федерального бюджета.

Министерство РФ по налогам и сборам:

— проводит непосредственно и организует работу государст­венных налоговых инспекций по осуществлению контроля за со­блюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

— анализирует отчетные, статистические данные и результа­ты проверок на местах, подготавливает на их основе предложе­ния о разработке инструктивных методических указаний и дру­гих документов по применению законодательных актов о нало­гах и других платежах в бюджет;

— разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклара­ций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о про­веденной государственными налоговыми инспекциями работе;

— обобщает практику применения нормативных актов по налогам;

— производит в министерствах и ведомствах, на предприяти­ях проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

— организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;

— координирует проведение с правоохранительными и кон­тролирующими органами субъектов РФ мероприятий по кон­тролю за соблюдением законодательства о налогах и других пла­тежах в бюджет;

— получает, обобщает и анализирует отчеты государственных инспекций о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию, проводит обследования и проверки орга­низации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;

— осуществляет контроль за состоянием инспекторской ра­боты налоговых инспекций в субъектах РФ;

— подготавливает совместно с Минэкономики РФ и Мин­фином РФ и реализует межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц стран-участниц;

— координирует работу по взаимодействию с органами госу­дарственной власти и управления всех уровней.

Государственные налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах выполняют сле­дующие основные функции:

— осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

— обеспечивают своевременный и полный учет плательщи­ков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчис­ления платежей гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

— контролируют своевременность представления плательщи­ками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отче­тов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, других объектов обложения и исчисления платежей в бюджет;

— осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных обязательных платежей в бюджет;

— осуществляют свою контрольную работу во взаимодейст­вии с соответствующими органами исполнительной власти, пра­воохранительными и финансовыми органами, банками, органа­ми Казначейства;

— передают правоохранительным органам материалы по фак­там нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответст­венность;

— предъявляют в суд и арбитражный суд иски;

— обеспечивают правильность применения финансовых санк­ций;

— производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий документов, свидетельствующих о сокрытии или занижении прибыли и других объектов от налогообложения (ос­нованием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции);

— осуществляют работу по учету, оценке и реализации кон­фискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешед­шего по праву наследования к государству, и кладов;

— получают от предприятий, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгал­терский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм на­логов и других платежей, подлежащих уплате и фактически по­ступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и ад­министративных штрафов;

— приостанавливают операции предприятий и граждан по расчетным и другим счетам в банках;

— составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам Казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;

— рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий по вопросам налогообложения и жалобы на дейст­вия должностных лиц государственных налоговых инспекций.

Проверки предприятий должностные лица Министерства РФ по налогам и сборам оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и фактически невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.

Акт подписывается должностными лицами Министерства РФ по налогам и сборам, другими участниками проверок и ру­ководителями и главными бухгалтерами проверенных предпри­ятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фак­тами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтеры предприятий делают запись о возражениях, прилагая письмен­ные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.

Должностные лица государственных налоговых инспекций при установлении фактов нарушений гражданами законодательства о налогах и других платежах в бюджет составляют протоколы.

7.5. Федеральные органы налоговой полиции

Налоговая полиция создана на основе Главного управления налоговых расследований при Государственной налоговой служ­бе Российской Федерации, образованного в соответствии с Ука­зом Президента РФ № 262 от 18 марта 1992 г. В качестве само­стоятельного органа налоговая полиция существует с момента принятия Закона РФ «О федеральных органах налоговой поли­ции» от 24 июня 1993 г., которым органы налоговых расследо­ваний были реорганизованы в федеральные органы налоговой полиции. Федеральный закон от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Фе­дерации «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» предоставил органам налоговой полиции право проводить предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях.

Федеральные органы налоговой полиции являются правоох­ранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.

В своей деятельности налоговая полиция, как и всякий дру­гой государственный орган, обязана строго соблюдать Консти­туцию РФ, а также конституции республик, входящих в состав Федерации. Ее деятельность, кроме того, регулируется Положе­нием о прохождении службы в органах налоговой полиции Рос­сийской Федерации, утвержденным Постановлением Верхов­ного Совета РФ от 20 мая 1993 г.

Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:

— Федеральная служба налоговой полиции Российской Фе­дерации (ФСНП РФ) на правах государственного комитета РФ;

— территориальные органы, органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы);

— местные органы налоговой полиции — органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а так­же межрайонные отделы управлений, отделов ФСНП.

Федеральную службу налоговой полиции РФ возглавляет Директор ФСНП РФ, который назначается на должность и ос­вобождается от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.

Директор ФСНП РФ осуществляет общее руководство дея­тельностью федеральных органов налоговой полиции и коорди­нацию их деятельности с деятельностью других правоохрани­тельных, налоговых и иных государственных органов.

На федеральные органы налоговой полиции возложены сле­дующие задачи:

— выявление, предупреждение и пресечение налоговых пре­ступлений и правонарушений;

— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправ­ных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

— предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Деятельность федеральных органов налоговой полиции строится на основе следующих принципов:

— законности;

— уважения прав и свобод человека и гражданина;

— подконтрольности и подотчетности высшим органам зако­нодательной и исполнительной власти Российской Федерации;

— сочетания гласных и негласных форм деятельности.

В соответствии со ст. 36 части 1 Налогового кодекса РФ ор­ганы налоговой полиции правомочны:

— производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ дознание по делам о преступлениях;

— проводить следствие по делам о преступлениях, отнесен­ных к их ведению;

— осуществлять оперативно-розыскную деятельность;

— участвовать в налоговых проверках (по запросу налоговых органов) и т.д.

Органы налоговой полиции, кроме того, имеют право:

— пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставляемыми законом должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля;

— приостанавливать операции налогоплательщиков по сче­там в банках и других кредитных организациях на срок до од­ного месяца в случае непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;

— беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и местонахождения и обследовать их;

— требовать от должностных лиц устранения нарушений за­конодательства о налогах;

— налагать административный арест на имущество юридиче­ских и физических лиц с последующей реализацией этого иму­щества в случае невыполнения обязательств по уплате налогов.

В качестве предупредительной меры органы налоговой поли­ции имеют право выносить письменные предостережения руко­водителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и иных организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, а также гражданам с тре­бованием устранения нарушений законодательства, своевремен­ной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей.

Органы налоговой полиции несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправо­мерных действий (решений) или бездействия, а равно неправо­мерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служеб­ных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств федерального бюджета.

7.6. Государственный таможенный комитет РФ

Таможенное дело в Российской Федерации в соответствии со ст. 8 Таможенного кодекса РФ (ТК РФ) осуществляют непо­средственно таможенные органы Российской Федерации, яв­ляющиеся правоохранительными органами. Они образуют еди­ную систему, включающую:

— Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ);

— региональные таможенные управления РФ;

— таможни РФ;

— таможенные посты РФ.

Кроме того, в систему таможенных органов входят таможен­ные лаборатории, научно-исследовательские учреждения, учеб­ные заведения, вычислительные центры и другие объекты, под­ведомственные ГТК РФ, деятельность которых способствует решению задач, стоящих перед таможенными органами.

Правовую основу деятельности таможенных органов состав­ляют Конституция РФ, Таможенный кодекс РФ, другие феде­ральные законы, указы и распоряжения Президента, постанов­ления и распоряжения Правительства РФ.

Общее руководство таможенным делом в России осуществ­ляют Президент РФ и Правительство РФ.

Возглавляет систему таможенных органов Государственный таможенный комитет РФ, являющийся федеральным органом исполнительной власти и осуществляющий непосредственное руководство таможенным делом Российской Федерации. Право­охранительный статус ГТК РФ закреплен в Таможенном кодек­се РФ, в указах Президента от 18 сентября 1993 г. № 1390 «О дополнительных мерах по укреплению правопорядка в Россий­ской Федерации» и от 22 декабря 1993 г. № 2253 «Об отнесении таможенных органов Российской Федерации к государственным военизированным организациям». Федеральный закон «Об опе­ративно-розыскной деятельности», принятый в августе 1995 г., закрепил за таможенными органами статус субъекта оператив­но-розыскной деятельности.

Основными задачами ГТК являются следующие:

— обеспечение экономической безопасности и защита эко­номических интересов РФ;

— обеспечение единства таможенной территории РФ;

— организация применения и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности;

— обеспечение соблюдения законодательства по таможенно­му делу, а также иного законодательства, контроль за исполне­нием которого возложен на таможенные органы РФ.

Государственный таможенный комитет РФ в соответствии со ст. 19 ТК РФ выполняют следующие функции:

— участвует в разработке и реализации таможенной полити­ки РФ;

— организует взимание таможенных пошлин и налогов, от­носящихся к товарам, перемещаемым через таможенную грани­цу РФ, а также иных таможенных платежей;

— выдает или обеспечивает выдачу лицензий и квалификаци­онных аттестатов, аннулирует или отзывает их, обеспечивает ве­дение реестров, утверждает размеры сборов и других платежей;

— обеспечивает самостоятельно, а также во взаимодействии с другими правоохранительными органами контроль за соблю­дением режима зоны таможенного контроля, организует систему охраны объектов таможенной инфраструктуры, осуществляет иные меры по охране таможенной границы РФ;

— создает и совершенствует систему мер, обеспечивающих соблюдение законодательства о таможенном деле, а также иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы РФ;

— участвует в организации экспортного контроля, контроля за вывозом стратегических и других жизненно важных для интересов Российской Федерации материалов и культурных ценностей;

— организует осуществление валютного контроля, а также выполняет функции органа валютного контроля;

— обеспечивает участие таможенных органов РФ в осущест­влении мер по защите государственной безопасности, охране общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, животных и растений, окружающей природ­ной среды, защите интересов российских потребителей ввози­мых товаров;

— организует ведение борьбы с контрабандой и иными пре­ступлениями в сфере таможенного дела;

— обеспечивает выполнение таможенными органами РФ функций органов дознания в соответствии с действующими за­конодательными актами.

ГТК РФ возглавляет председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Президентом РФ. Заместители председа­теля ГТК РФ назначаются на должность и освобождаются от нее по представлению председателя ГТК Правительством РФ.

Председатель ГТК руководит, деятельностью подчиненных ему таможенных органов на принципах единоначалия и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на них задач и функций.

Важнейшей частью деятельности ГТК является ведение та­моженной статистики и обеспечение ее данными Президента, Федерального Собрания, Правительства РФ, других федераль­ных органов исполнительной власти.

Таможенные органы, кроме того, призваны оказывать содей­ствие в борьбе с международным терроризмом и в пресечении незаконного вмешательства в аэропортах России в деятельность международной гражданской авиации.

Должностными лицами таможенных органов могут быть только граждане РФ, способные по своим деловым и мораль­ным качествам, уровню образования и состояния здоровья вы­полнять возложенные на таможенные органы задачи.

ГТК РФ обладает следующими правами:

— определять особенности правового регулирования тамо­женных режимов;

— ограничивать или запрещать ввоз отдельных категорий то­варов в свободные таможенные зоны, помещение их на свобод­ные склады;

— устанавливать упрощенный, льготный порядок перемеще­ния физическими лицами товаров не для коммерческих целей;

— определять особенности правового регулирования дея­тельности таможенного брокера и специалистов по таможенно­му оформлению;

— руководить деятельностью таможенных органов, таможен­ных лабораторий и других подведомственных предприятий, а также деятельностью таможенных атташе представительств РФ за границей.

Финансирование ГТК осуществляется за счет средств феде­рального бюджета и внебюджетных источников.

Региональные таможенные управления (РТУ) являются про­межуточными звеньями в системе таможенных органов между центральным органом (ГТК РФ) и местными таможенными уч­реждениями-таможнями и таможенными постами. Через РТУ, таможни и таможенные посты РФ, таможенные лаборатории и другие подведомственные предприятия ГТК РФ решает непо­средственно стоящие перед ним задачи.

В связи с этим РТУ решает задачи и выполняет функции аналогичные тем, которые возложены на ГТК РФ. Разница за­ключается лишь в том, что РТУ осуществляют руководство та­моженным делом только на территории соответствующего та­моженного региона.

Непосредственно таможенный контроль, взимание таможенных сборов и налогов, предотвращение контрабанды и другие функции в сфере таможенного дела осуществляют таможни и таможенные посты.

Таможня является государственным органом, через который осуществляется ввоз в страну и вывоз с ее территории всех им­портируемых и экспортируемых товаров, багажа, почтовых от­правлений и других грузов.

Таможни выполняют следующие задачи:

— осуществление таможенного оформления и таможенного контроля;

— применение таможенно-тарифного механизма и налого­вого механизма в части налогов, относящихся к товарам, пере­мещаемым через таможенную границу РФ;

— взимание таможенных платежей.

В непосредственном подчинении таможен находятся тамо­женные посты, расположенные на территории подведомственного региона (кроме таможенных постов, подчиненных непо­средственно вышестоящим таможенным органам). Таможни обладают следующими правами:

— выдают разрешения на помещение товара и транспортных средств под определенный таможенный режим;

— проводят таможенный досмотр и таможенный контроль;

— проводят инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, товаров, в отноше­нии которых не уплачены таможенные платежи или предостав­лены таможенные льготы в части таможенных платежей;

— проводят проверки финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через та­моженную границу РФ, таможенных брокеров либо других лиц;

— принимают решения о предоставлении отсрочки или рас­срочки уплаты таможенных платежей, обеспечении уплаты та­моженных платежей путем заключения договоров залога, приема гарантий третьих лиц или приема на депозит причитающихся сумм;

— взыскивают неуплаченные таможенные платежи в бес­спорном порядке;

— получают от кредитных организаций сведения и справки по операциям и счетам лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

— привлекают лиц к ответственности за нарушение тамо­женных правил;

— обращают к исполнению постановления таможни о нало­жении взысканий за нарушение таможенных правил;

— обращают в федеральную собственность товары в соответ­ствии с Таможенным кодексом РФ;

— самостоятельно учреждают склады временного хранения, владельцем которого является таможня или нижестоящий тамо­женный пост.

На таможни возложены следующие функции:

— таможенное оформление товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и документов на них в места, определяемые таможенными органами РФ;

— контроль за целевым использованием условно выпущен­ных товаров и транспортных средств; за соблюдением ограниче­ний, требований и условий при условном выпуске товаров и транспортных средств;

— организация и осуществление таможенного сопровожде­ния товаров и транспортных средств, находящихся под тамо­женным контролем;

— определение места и времени пересечения товарами и транспортными средствами таможенной границы РФ;

— осуществление проверки правильности исчисления лица­ми таможенных платежей, их начисление и взимание;

— контроль за фактической уплатой лицами таможенных платежей, взыскание неуплаченных таможенных платежей, в том числе в бесспорном порядке;

— предоставление отсрочек таможенных платежей;

— обеспечение правильного отражения в документах и учет таможенных платежей, полноты взимания и своевременного пе­речисления денежных средств в федеральный бюджет;

— сбор, обобщение и анализ сведений о таможенных платежах;

— проведение проверок финансово-хозяйственной деятель­ности лиц, перемещающих товары и транспортные средства че­рез таможенную границу РФ, таможенных брокеров и др.;

— валютный и экспортный контроль; выполнение функций агента валютного контроля;

— взаимодействие с налоговыми и финансовыми органами, находящимися в подведомственном регионе, в целях повышения эффективности взимания таможенных платежей, их взыскания, обеспечения своевременного прохождения денежных средств;

— открытие текущих счетов по федеральному бюджету, сумм по поручениям, других счетов в кредитных организациях, пере­чень которых определяется ГТК.

Таможенным постом называется подразделение таможни, уполномоченное в полном объеме проводить таможенное оформ­ление и таможенный контроль в определенном пункте или на определенной территории. Таким образом, таможенный пост — это один из элементов структуры таможни, территориально уда­ленный от ее администрации. Таможенные посты в отличие от таможен не являются юридическими лицами, за исключением постов, подчиняющихся вышестоящему таможенному органу. Как правило, таможенные посты создаются вдоль государствен­ной границы в пунктах перехода.

Таможенные посты выполняют следующие основные задачи:

— осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль;

— применяют таможенно-тарифный и налоговый механизм в части налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

— контролируют доставку товаров, находящихся под тамо­женным контролем, и документы на них в места, определяемые таможенными органами;

— контролируют целевое использование условно выпущен­ных товаров, соблюдение лицами ограничений, требований и условий при условном выпуске товаров;

— начисляют и взимают таможенные платежи, проверяют правильность исчисления лицами таможенных средств;

— взаимодействуют с налоговыми и финансовыми органами, находящимися в подведомственном регионе;

— контролируют деятельность в подведомственном регионе таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, создание и функционирование таможенных складов;

— выполняют функции агента валютного контроля, осуще­ствляют экспортный контроль и контроль за перемещением че­рез таможенную границу РФ культурных ценностей;

— проводят инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и товаров, в отноше­нии которых не уплачены таможенные платежи или предостав­лены таможенные льготы в части таможенных платежей;

— обращают в соответствии с Таможенным кодексом РФ в федеральную собственность товары.

Таможенный пост, имеющий статус юридического лица, вы­полняет следующие функции:

— открывает с разрешения вышестоящего таможенного ор­гана текущие счета по федеральному бюджету, сумм по поруче­ниям, другие счета в кредитных организациях (их перечень оп­ределяется ГТК РФ);

— контролирует фактическую уплату лицами таможенных платежей;

— взыскивает неуплаченные таможенные платежи, в том числе в бесспорном порядке;

— применяет механизм обеспечения уплаты таможенных платежей;

— обеспечивает правильное отражение в документах и учет таможенных платежей;

— своевременно перечисляет денежные средства в федераль­ный бюджет;

— планирует расходы на содержание и развитие таможен­ного поста.

Специализированные таможенные посты, созданные в 1998 г., оформляют ввоз на территорию РФ и вывоз с ее терри­тории драгоценных металлов и драгоценных камней.

Структурным подразделением ГТК РФ является таможенная инспекция, которая играет особую роль в организации и осущест­влении инспекционной деятельности, а также взаимодействует с контролирующими органами Российской Федерации. При этом таможенная инспекция обеспечивает анализ результатов взаимо­действия таможенных органов с контролирующими органами, а также осуществляет организацию взаимодействия и проведения совместных проверок участников внешне-экономической дея­тельности по конкретным направлениям, выявляет причины и условия, обуславливающие уклонение лиц от уплаты таможенных платежей и налогов.

Таможенный комитет Союза России и Белоруссии, создан­ный в 1996 г., является отраслевым органом управления Союза, осуществляющим совместную организацию и руководство та­моженным делом в Союзе, и выполняет следующие основные функции:

— вносит в Исполнительный комитет предложения о ставках и механизме применения таможенных и других пошлин и на­логов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможен­ную границу Союза;

— организует взимание таможенных платежей;

— обеспечивает распределение взимаемых таможенных по­шлин и налогов между бюджетами государств Союза в порядке, определяемом Исполнительным комитетом Союза, а также своевременное и полное внесение таможенных пошлин и нало­гов в бюджеты соответствующих государств;

— организует систему контроля за правильностью определе­ния таможенной стоимости товаров;

— обеспечивает эффективное использование таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств че­рез таможенную границу Союза и при ведении предпринима­тельской деятельности на территориях государств Союза;

— организует осуществление таможенного оформления и та­моженного контроля товаров, принимает меры к совершенство­ванию и упрощению таможенного оформления и таможенного контроля.