ТЕМА XIII. ВЕДЕНИЕ СУБЪЕКТАМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Общие положения

Важным условием жизнедеятельности субъектов предпринимательства является ведение ими кассовых операций и порядок обращения с денежной наличностью. При осуществлении указанных функций субъекты предпринимательства должны руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами: Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 26 апреля 1995 г. № 65-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений); Законом РФ «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений); Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденном постановлением Банка России от 27 марта 1997 г. № 56; Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31; Инструкцией Банка России «Об утверждении порядка ведения кассовых операциях в Российской Федерации от 4 февраля 1993 г. № 18 (в редакции письма Банка России от 26 февраля 1996 г. № 247); Письмом Банка России «О методических рекомендациях по проверке кассовых работ от 4 июня 1996 г. № 25-1-605; Положением Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 12 января 1998 г. № 14-П (в редакции указания Банка России от 22 января 1999 г. № 488-У); Указанием Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» от 7 октября 1998 г. № 37.

Так, в соответствии с Положением ЦБ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской

==260

Федерации» предприятия, объединения, организации и учреждения (далее — предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее — банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторами в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (далее — оплату труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдельных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия.

==261

При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных, партий уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных денег одним лицом другому запрещается.

2. Оформление кассовых операций

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

==262

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир должен требовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя; он записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если документ, заменяющий расходный кассовый ордер, составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документах, удостоверяющих личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия — организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности».

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприя-

==263

тия или лиц, на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам, разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных 3—5 дней сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен'.

• в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

• составить реестр депонированных сумм;

• в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

• записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

==264

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

• правильность оформления документов;

• наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежах, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществлять с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

3. Ведение кассовой книги и хранение денежных средств

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов, которые должны быть отрывными, служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаково. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

==265

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. На предприятии при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а книга отпечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выданные из кассы деньги, не подтвержденные распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимаются. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовым ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных опе-

==266

раций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплат труда, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций руководитель предприятия обязан оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в установленном законодательством порядке.

Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должность, связанную с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо при периодическом привлечении лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

• ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

• страдающие хроническими психическими заболеваниями;

• систематически нарушающие общественный порядок;

• злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждения банков или сдаче в них и в случае необходимости — транспортное средство.

==267

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

• разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

• допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

• следовать пешком, попутным или общественным транспортом;

• посещать магазины, рынки и другие подобные места;

• выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключей руководитель предприятия сообщает о происшедшем в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охраной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в орган внутренних дел, второй — отсылается в страховую компанию, третий — высылается

==268

в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый — остается у предприятия.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На предприятиях, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассира, лицами, с которыми заключается договор и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ о полной материальной ответственности.

На предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

4. Ревизия кассы

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезап-

==269

ная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи 'или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

Примерная форма акта ревизии наличных денежных средств должна быть следующей.

АКТ

ревизии наличных денежных средств «__»___________200 _г., находящихся ______________________________ .

РАСПИСКА

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо

==270

Акт применяется для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств (наличных денег, почтовых марок и др.), находящихся в кассе предприятия (организации).

Комиссия проверяет: денежное наличие путем полного пересчета всех денег, находящихся в кассе, лимитированные чековые книжки, ценные бумаги и т.д. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами ревизионной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй — остается у материально ответственного лица.

До начала ревизии от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка. Расписка включена в «заглавную» часть формы.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятия, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

==271

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую оснащенность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятии.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

5. Оценка платежеспособности банкнот и монет

Определение платежеспособности банкнот и монет производится в соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации «О признаках платежеспособности банкнот и монет» от

15 декабря 1995 г. № 215. Признаки платежеспособности банкнот и монет изложены в приложении № 13 к Инструкции Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от

16 ноября 1995г. №31.

Платежеспособными являются банкноты и монеты, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки (надрисовки, надпечатки, наклейки, изменяющие достоинство банкноты, наличие фрагментов различных банкнот одного номинала) и не утратившие своей платежеспособности.

Все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать для всех видов платежей; учреждения банков, кроме того, обязаны приниматься зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы; а предприятия связи — для переводов:

• подлинные банкноты, имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие надрывы, проколы, отсутствующие углы, края и защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить); надписи; отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении);

• подлинную монету, сохранившую изображения на лицевой и оборотной сторонах.

==272

Платежные банкноты, подлежащие обмену только в учреждениях банков: а) сохранившие 55% и более от своей площади, в том числе склеенные из двух или трех частей одной и той же банкноты; б) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматриваются изображения; в) имеющие брак предприятий объединений «Гознак». Обмену только в учреждениях банков подлежит платежеспособная монета: а) изменившая первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.д.); б) имеющая следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет).

Все поступающие в банки ветхие и поврежденные банкноты (дефектная монета), не утратившие платежеспособность, отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка России в установленном порядке.

Банкноты и монеты, имеющие повреждения и не утратившие платежеспособность, подлежат безусловному обмену в учреждениях банков. При этом поврежденный денежный знак обменивается на годный. Дополнительная плата за производимый обмен не взимается.

6. Ответственность субъектов

предпринимательства за нарушение правил ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью

Указанными в начале данного раздела учебника законодательными и нормативными актами установлена ответственность субъектов предпринимательства за несоблюдение правил кассовых операций и обращения с денежной наличностью.

Так, Указанием Центрального банка России от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 10 тыс. руб. по одному платежу.

Под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами предприятия (юридического лица) с другими юридическими лицами за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким платежным документам в сумме до 10 тыс. руб. Расходование наличных денег должно быть документально подтверждено счетами, товарными чеками, накладными, отчетами подотчетных лиц о расходовании полученных денежных средств с приложением первичных документов.

==273

Все расчеты между юридическими лицами по одному платежу свыше 10 тыс. руб. производятся только по безналичному расчету.

Если предприятие осуществляет в соответствии с уставом или лицензией закупку сельскохозяйственной продукции, выдача наличных денег из кассы банка на закупку сельхозпродукции у населения осуществляется без ограничения. Основанием для определения обоснованности расходования предприятием денежных средств на вышеуказанные цели и их подтверждением являются смета затрат, устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договоры (контракты), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег для закупки сельхозпродукции.

Формой ответственности является бесспорное списание денежных средств со счетов предприятий, которое осуществляется по исполнительным и приравненным к ним документам, по распоряжениям взыскателей в случаях бесспорного списания средств.

Исполнительные и приравненные к ним документы, на основании которых списание средств осуществляется в бесспорном порядке, следующие: приказы арбитражных судов; исполнительные листы, выданные судами; исполнительные надписи, совершенные нотариусами; распоряжения налоговых и финансовых органов в пределах их компетенции; не оплаченные в срок платежные требования, акцептованные плательщиком; платежные требования, оплачиваемые в безакцептном порядке.

Исполнительные и приравненные к ним документы на списание средств представляются взыскателями при инкассовых поручениях, составленных на бланке платежного требования, в котором должна быть ссылка на пункт законодательного или нормативного акта, дающего право взыскателю на списание средств в бесспорном порядке. При этом ответственность за правильность взыскания, а также за ссылки на основание для бесспорного взыскания несет взыскатель. Учреждение банка не должно рассматривать по существу возражения его клиентов против списания средств в бесспорном порядке, но необходимо помнить, что списание средств со счета плательщика должно производиться только по подлинникам документов или их дубликатам, а копии документов к исполнению не принимаются.

В документах, на основании которых должно производиться списание денежных средств, необходимо указывать полное и точное наименование взыскателя и плательщика и размер взыскиваемой суммы.

В приказах арбитражных судов и исполнительных листах должен быть указан счет плательщика, с которого будет произведено спи-

==274

сание взыскиваемой суммы. В соответствии с нормативными актами на денежные средства и другие ценности, находящиеся в учреждениях банка, арест может быть наложен только по решению судов, постановлениям следственных органов, решениям арбитражных судов.

Учреждения банков исполняют поручения юридического лица — клиента банка на перечисление сумм при наличии денежных средств на соответствующих счетах, однако без распоряжения клиента списание средств, находящихся на счетах клиента, банк может производить по решению арбитражного и других судов, а также по требованию налоговых и финансовых органов в пределах их компетенции.

При несоблюдении субъектами предпринимательства порядка ведения кассовых операций, а также правил работы с денежной наличностью они несут ответственность в установленном порядке. Так, за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов установлен штраф в трехкратном размере выявленной суммы сверхлимитной кассовой наличности. Лимит остатка наличных средств в кассах предприятий (организаций) независимо от формы собственности и сферы деятельности устанавливается обслуживающим банком. Предприятия, которым не установлен лимит, должны наличные денежные средства сдавать в банк ежедневно. По разъяснению ЦБ РФ, не сданная в банк денежная наличность является сверхлимитной. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия (организации) устанавливается один в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия (организации в соответствии с п. 5 Указаний ЦБ РФ от 30 сентября 1994 г. № 113.

За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами сверх установленных предельных сумм налагаются штрафы в двукратном размере суммы производственного платежа. При этом штраф взыскивается в одностороннем порядке с юридического лица, совершающего платеж (покупателя).

За неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности налагается штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

На руководителей предприятий, допускающих вышеуказанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда. Административные штрафы налагаются органами министерства РФ по налогам и сборам по сведениям, предоставляемым банками и другими органами, имеющими право проверки соблюдения предприятиями (орга-

==275

низациями) установленного порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Следует подчеркнуть, что банки осуществляют проверку кассовой дисциплины, а налоговые органы налагают штрафные санкции на основании проверок, осуществляемых учреждениями банков за период не менее чем 3 месяца.

Суммы всех вышеуказанных штрафов зачисляют в федеральный бюджет.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» в случаях выявления органами Министерства РФ по налогам и сборам фактов открытия банками и иными кредитными учреждениями расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей предприятий (организаций), банков, а также на физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налагаются административные штрафы в размере 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда.

Уголовным кодексом РФ установлена уголовная ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств, приобретенных незаконным путем. Так, в соответствии со ст. 174 УК РФ совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности наказывается штрафом в размере от 500 до 700 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере 100 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Контрольные вопросы

1. Что такое кассовые операции организаций?

2. Назовите принципы ведения кассовых операций.

3. Почему нужно проводить ревизию кассы?

4. Какова ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций?

==276

5. Кто устанавливает лимит наличности в кассе предприятия?

6. Какой существует порядок оценки платежеспособности бумажных денег и монет?

7. Кто несет ответственность за правильное ведение кассовых операций?

8. Назовите предельный размер совершения сделок посредством наличных денежных средств.

==277