1. О распространенности в обществе уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, свидетельствуют нижеследующие данные.

Таблица 45

Состояние преступности, связанной с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в 1997-2005 гг.

┌─────────┬───────────────┬───────────────────┬───────────┬──────────────────┬───────────────────┬───────────┐

│ Годы │ Количество │ В % ко всем │ В % к │ Количество │ В % ко всем │ В % к │

│ │ преступлений │зарегистрированным │ 1997 г. │ привлеченных к │ привлеченным к │ 1997 г. │

│ │ │ посягательствам в │ │ ответственности │ответственности за │ │

│ │ │сфере экономической│ │ │ преступления в │ │

│ │ │ деятельности │ │ │сфере экономической│ │

│ │ │ │ │ │ деятельности │ │

├─────────┼───────────────┼───────────────────┼───────────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────┤

│ 1997 │ 906 │ 1,47 │ - │ 133 │ 0,32 │ - │

│ 1998 │ 799 │ 0,93 │ 88,2 │ 159 │ 0,26 │ 119,5 │

│ 1999 │ 1087 │ 0,92 │ 120,0 │ 165 │ 0,18 │ 124,1 │

│ 2000 │ 1363 │ 0,85 │ 150,4 │ 178 │ 0,14 │ 133,8 │

│ 2001 │ 1118 │ 0,67 │ 123,4 │ 180 │ 0,14 │ 135,3 │

│ 2002 │ 1009 │ 0,71 │ 111,4 │ 98 │ 0,09 │ 73,7 │

│ 2003 │ 1024 │ 0,85 │ 113,0 │ 59 │ 0,07 │ 44,4 │

│ 2004 │ 536 │ 0,91 │ 59,2 │ 39 │ 0,25 │ 29,3 │

│ 2005 │ 485 │ 0,56 │ 53,5 │ 24 │ 0,12 │ 18,0 │

└─────────┴───────────────┴───────────────────┴───────────┴──────────────────┴───────────────────┴───────────┘

"Диаграмма 40. Динамика преступности и привлечения к ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, в 1997-2005 гг."

И по анализируемой преступности отчетливо прослеживается тенденция к снижению показателей.

2. Объект преступления - общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности.

Общественная опасность деяния заключается в нарушении положений ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также многочисленных норм Таможенного кодекса РФ; в причинении имущественного ущерба государству.

3. Нормативный материал к статье включает: Таможенный кодекс РФ; Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 50031 "О таможенном тарифе"*(354) (далее - Закон о таможенном тарифе); Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. N 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования"*(355) (далее - Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2003 г.); Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1992 г. N 856*(356), Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1996 г. N 1461*(357), и др.

4. Предметом преступления выступают таможенные платежи, к которым, согласно ст. 318 ТК РФ, относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5) таможенные сборы.

5. Понятие таможенной пошлины дано в Законе о таможенном тарифе: обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ и при вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза (ст. 5).

6. Понятия налога на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) и акциза (гл. 22 НК РФ) формулируются в Налоговом кодексе.

7. Таможенные сборы регламентированы в гл. 33.1 Таможенного кодекса РФ. К ним, согласно ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ, относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

8. В соответствии со ст. 319 Таможенного кодекса РФ, при перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или таможенным кодексом:

- товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

- в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5 000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных таможенным законодательством, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с Таможенным кодексом и другими федеральными законами.

9. Согласно п. 4 Постановления Правительства РФ от 29 ноября 2003 г. физические лица могут ввозить при следовании через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин и налогов в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых не превышает 65 тыс. рублей и общий вес которых не превышает 35 килограммов. Без уплаты таможенных пошлин и налогов физические лица могут ввозить культурные ценности при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации, предусмотренной законодательством РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей.

10. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами выступают товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 322 Таможенного кодекса РФ).

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством Российской Федерации. Таможенная стоимость заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации (ст. 323, 324 Таможенного кодегса РФ).

11. Сроки уплаты таможенных платежей определены в ст. 329 ТК РФ. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено таможенным законодательством.

В определенных законом случаях (ст. 334 Таможенного кодекса РФ) плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей.

12. Объективная сторона состава заключается в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере.

13. Понятие уклонения традиционно для уголовного права. Оно означает уголовно-наказуемое бездействие при реальной возможности действовать и состоит в умышленной неуплате таможенных платежей по истечении установленных на это сроков.

Формы уклонения могут быть различными (занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров, прямой отказ от уплаты, перемена места жительства, игнорирование уведомлений о необходимости уплаты, прикрытие экспорта и импорта товаров перемещением их по транзиту и т.д.); они не влияют на квалификацию, но могут быть учтены при назначении наказания в рамках санкции статьи.

14. Уклонением от уплаты таможенных платежей следует признавать и умышленное их занижение, если сумма неуплаченных платежей является крупной.

15. Под уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере следует понимать уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей (примеч. к статье).

16. Состав этого преступления - формальный, оно окончено в момент совершения деяния.

17. Уклонение от уплаты таможенных платежей относится к длящимся преступлениям.

18. Субъективная сторона уклонения характеризуется прямым умыслом.

19. Субъектом преступления выступает как физическое лицо, обязанное уплачивать таможенные платежи, так и представители (руководители и главные бухгалтеры) организации, с которых взимаются таможенные платежи.

Согласно ст. 320 Таможенного кодекса РФ лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант (лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары). Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 Таможенного кодекса РФ. И те, и другие лица или их представители могут быть субъектами ст. 194 Уголовного кодекса РФ.

Субъектом уклонения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо на международный таможенный транзит; от уплаты таможенных сборов за хранение - лица, поместившие товары на склад временного хранения или на таможенный склад таможенного органа, а также лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа (ст. 357.2 Таможенного кодекса РФ).

20. В ч. 2 ст. 194 УК РФ предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (п. "а"); в особо крупном размере (п. "г").

21. Понятие особо крупного размера уклонения сформулировано в примечании к статье. Сумма неуплаченных таможенных платежей должна превышать полтора миллиона рублей.

22. После принятия и вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2003 г. в законе не предусмотрено специальных условий освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, существовавших ранее.

23. Анализируемое преступление следует разграничивать с контрабандой. Применение виновным хотя бы одного из способов, характеризующих контрабанду, для того, чтобы избежать уплаты таможенных платежей, свидетельствует об отсутствии в действиях виновного состава ст. 194 УК РФ. Содеянное квалифицируется по ст. 188 УК РФ.

Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве*(358)

1. Неправомерные действия при банкротстве имеют следующую распространенность в России, согласно данным официальной статистики.

Таблица 46

Состояние преступности, связанной с неправомерными действиями при банкротстве, в 1997-2005 гг.

┌──────────┬──────────────┬───────────────────┬───────────┬──────────────────┬───────────────────┬───────────┐

│ Годы │ Количество │ В % ко всем │ В % к │ Количество │ В % ко всем │ В % к │

│ │ преступлений │зарегистрированным │ 1997 г. │ привлеченных к │ привлеченным к │ 1997 г. │

│ │ │ посягательствам в │ │ ответственности │ответственности за │ │

│ │ │сфере экономической│ │ │ преступления в │ │

│ │ │ деятельности │ │ │сфере экономической│ │

│ │ │ │ │ │ деятельности │ │

├──────────┼──────────────┼───────────────────┼───────────┼──────────────────┼───────────────────┼───────────┤

│ 1997 │ 18 │ 0,03 │ - │ 6 │ 0,01 │ - │

│ 1998 │ 71 │ 0,08 │ 394,4 │ 19 │ 0,12 │ 316,7 │

│ 1999 │ 120 │ 0,01 │ 666,7 │ 38 │ 0,04 │ 633,3 │

│ 2000 │ 249 │ 0,16 │ 1383,3 │ 107 │ 0,09 │ 1783,3 │

│ 2001 │ 301 │ 0,18 │ 1672,2 │ 155 │ 0,12 │ 2583,3 │

│ 2002 │ 374 │ 0,26 │ 2077,8 │ 176 │ 0,17 │ 2933,3 │

│ 2003 │ 244 │ 0,20 │ 1355,6 │ 145 │ 0,17 │ 2416,7 │

│ 2004 │ 368 │ 0,63 │ 2044,4 │ 160 │ 1,02 │ 2666,7 │

│ 2005 │ 463 │ 0,54 │ 2572,2 │ 270 │ 1,36 │ 4500 │

└──────────┴──────────────┴───────────────────┴───────────┴──────────────────┴───────────────────┴───────────┘

"Диаграмма 41. Динамика преступности и привлечения к ответственности за неправомерные действия при банкротстве в 1997-2005 гг."

Таким образом, рост преступности, связанной с неправомерными действиями при банкротстве, очевиден, хотя тенденция к росту прямолинейности лишена.

Общественная опасность неправомерных действий при банкротстве заключается в нарушении принципов осуществления экономической деятельности и в причинении ущерба правоохраняемым интересам государства, личности, хозяйствующих субъектов.

3. Нормативный материал к статье составляют ГК РФ; федеральные законы: от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"*(359) (далее - Закон о несостоятельности), от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"*(360) (далее - Закон о несостоятельности кредитных организаций), от 24 июня 1999 г. N 122-ФЗ "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливноэнергетического комплекса"*(361) (далее - Закон о несостоятельности монополий); Инструкция ЦБР от 11 ноября 2005 г. N 126-И "О порядке регулирования отношений, связанных с осуществлением мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций"*(362) и др.

4. Преступление совершается при наличии признаков банкротства. Изменения, внесенные в статью 19 декабря 2005 г., значительно упростили понимание сферы действия нормы, поскольку исключили оборот "при банкротстве или в предвидении банкротства". Понятие "предвидение банкротства" существовало в УК на основе давно не действующих федеральных законов о банкротстве и вызывало существенные затруднения по определению этого понятия на практике.

5. Под банкротством понимают признанную арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона о несостоятельности).

6. Банкротство характеризуется наличием признаков, различающихся для гражданина и юридического лица. И для того, и для другого общим признаком является неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), необходим еще один признак: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества (ст. 3 Закона о несостоятельности).

Кредитная организация считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение четырнадцати дней со дня наступления даты их исполнения и (или) если после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций стоимость ее имущества (активов) недостаточна для исполнения обязательств кредитной организации перед ее кредиторами и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (ст. 2 Закона о несостоятельности кредитных организаций).

Организация-субъект естественных монополий топливно-энергетического комплекса считается неспособной удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанности по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязанности не исполнены ею в течение шести месяцев с момента наступления даты их исполнения и сумма кредиторской задолженности превышает балансовую стоимость имущества организации-должника, в том числе права требования (ст. 2 Закона о несостоятельности монополий).

7. Самого факта наличия признаков банкротства достаточно для того, чтобы действия лица по сокрытию имущества, его отчуждению, уничтожению и т.д. были признаны преступными, если есть другие признаки состава. Для признания деяния преступным не требуется, например, возбуждения процедуры банкротства или фактического признания лица банкротом арбитражным судом.

8. Объективная сторона преступления по ч. 1 ст. 195 УК РФ включает в себя деяние (неправомерные действия при наличии признаков банкротства), последствие (крупный ущерб) и причинную связь между первым и вторым.

9. Деяние может быть совершено в следующих формах:

1) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;

2) передача имущества во владение иным лицам;

3) отчуждение имущества;

4) его уничтожение;

5) фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Перечень форм после внесения изменений Федеральным законом от 19 декабря 2005 г. N 161-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Закон от 19 декабря 2005 г.)*(363) стал меньше, но не за счет декриминализации каких-либо действий (в частности, исключены из диспозиции статьи упоминания о сокрытии и уничтожении документов), а за счет того, что указанные действия полностью подпадают под первую форму неправомерных действий - сокрытие имущества, имущественных прав, обязанностей, сведений об имуществе и т.д.

10. Предметом первой формы неправомерных действий выступают:

1) имущество;

2) имущественные права;

3) имущественные обязанности;

4) сведения об имуществе, его размере, местонахождении;

5) иная информация об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях.

11. Имущество может иметь форму наличных денежных средств, денежных средств на счетах должника, валютных ценностей, автотранспорта, готовой продукции, объектов недвижимости, сырья, материалов, оборудования, других основных средств и т.д.

12. Под имущественными правами следует понимать права лица (юридического или индивидуального предпринимателя) на получение имущества в любом виде, вытекающие из договорных и иных законно существовавших и существующих отношений. Это может быть как имущество, ранее принадлежавшее лицу, например, имущество, переданное другим лицам по договорам аренды, займа, проката и т.д., так и имущество (в том числе в виде наличных и безналичных средств), которое лицо получит впервые, например, в качестве оплаты за произведенные ранее работы или оказанные услуги.

13. К имущественным обязанностям следует относить такие, по которым лицо (юридическое или индивидуальный предприниматель) обязано совершить определенное действие имущественного характера (передача имущества, выполнение работы, уплата денег и т.п.) в пользу другого лица, в том числе в пользу государства, например, по договорам купли-продажи, мены, дарения, возмездного оказания услуг, перевозки, займа и кредита и т.д.

14. Сведения об имуществе, его размере, местонахождении представляют собой данные о наличии этого имущества у лица, об обладании лицом конкретным имуществом, о факте передачи этого имущества другим лицам, о том месте, в котором оно находится на момент совершения преступления, о стоимости, объемах, размерах этого имущества и т.д.

Данные могут иметь любую форму, в том числе - документальную, в виде бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.

15. Под иной информацией об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях следует понимать данные о них различного содержания и различно оформленные; они могут касаться размера, местонахождения, состояния, идентификационных признаков имущества, размеров имущественных прав и имущественных обязанностей, сроков их осуществления, и т.д. и могут быть выражены в устной форме, в кино, фото, видеоматериалах; они могут храниться в компьютерной сети и т.п.

16. Под сокрытием имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях понимают их утаивание различными способами, например, путем перевоза имущества в другое место, достижения договоренности с хозяйствующими партнерами об отсрочке выполнения ими имущественного обязательства, переводе денежных средств со счетов предприятия на другие счета, умолчании о части имущества или об имущественных правах или обязанностях, уничтожении бухгалтерских или иных учетных документов об экономической деятельности и т.д.

17. Передача имущества во владение иным лицам - это временная переуступка права пользования им.

18. Отчуждение имущества включает в себя все формы возмездного и безвозмездного от него избавления (продажу, обмен, дарение и т.д.).

19. Под уничтожением имущества понимают приведение его в полную негодность или в такое состояние, когда восстановление имущества экономически нецелесообразно.

20. Предметом пятой формы - неправомерных действий при банкротстве в виде фальсификации различных документов - выступают бухгалтерские или иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя: балансы предприятий, приходнорасходные кассовые ордера, ведомости, доверенности, кассовые книги, расписки, акты инвентаризаций, платежные поручения, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и др.

21. Фальсификация документов представляет собой их подделку, искажение, внесение в них изменений, меняющих суть документа. Фальсификация может выражаться во внесении изменений в истинный документ или в изготовлении полностью поддельного документа.

22. Поскольку уничтожение и фальсификация документов являются формами объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 195 УК РФ, постольку они не требуют дополнительной квалификации по ст. 325 и 327 УК РФ.

23. Обязательным элементом объективной стороны неправомерных действий является крупный ущерб. Его понятие дано ныне в примечании к ст. 169 УК РФ; он должен превышать двести пятьдесят тысяч рублей. Состав преступления - материальный.

24. Субъективная сторона преступления по ч. 1 ст. 195 УК РФ характеризуется прямым или косвенным умыслом.

25. Мотивы и цели преступления не указаны в числе обязательных признаков состава.

Однако если лицо, скрывая имущество, преследует цель его присвоения, его действия должны квалифицироваться как хищение, вне зависимости от того, является ли данное лицо руководителем организации-должника, арбитражным или иным временным управляющим ею, руководителем или членом ликвидационной комиссии, или индивидуальным предпринимателем.

26. Субъект неправомерных действий при банкротстве по ч. 1 ст. 195 УК РФ после внесения в нее изменений Законом от 19 декабря 2005 г. специально не указан; это снимает многие споры по пониманию субъекта и позволяет признать в качестве такового любое лицо, которое, в соответствии с возложенными на него законом контрактом, договором или решением суда, фактически может совершить подобное деяние: руководитель должника, его учредитель, арбитражный управляющий, руководитель и члены ликвидационной комиссии, индивидуальный предприниматель.

Понятие руководителя должника дано в Законе о несостоятельности, к нему закон относит единоличный исполнительный орган юридического лица или руководителя коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с Федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности (ст. 2).

27. Не могут быть субъектами преступления руководители казенного предприятия и учреждения.

Не могут быть субъектами преступления также руководители политической партии и религиозной организации (объединений).

Все указанные юридические лица, согласно ст. 65 ГК РФ, не относятся к юридическим лицам, которые могут быть признаны несостоятельными.

28. Часть 2 ст. 195 УК РФ претерпела значительные изменения после принятия Закона от 19 декабря 2005 г.

Декриминализированы такие являвшиеся ранее преступными действия, как принятие неправомерного удовлетворения имущественных требований кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, причинившее крупный ущерб.

В настоящее время преступление по ч. 2 ст. 195 УК РФ состоит в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица - руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб.

29. Понятие признаков банкротства давалось выше; и это преступление может быть совершено лицом только при их наличии.

30. Преступление посягает на порядок удовлетворения требований кредиторов несостоятельного должника.

Требования кредиторов должников удовлетворяются в следующей очередности:

- в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;

- во вторую - производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

- в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

- в четвертую - осуществляются расчеты с другими кредиторами.

Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди, за исключением требований, обеспеченных залогом имущества ликвидируемого юридического лица. При недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом (ст. 64 ГК РФ).

31. Неправомерное удовлетворение требований кредиторов может выражаться в различных действиях в зависимости от того, возбуждено или нет производство по делу о несостоятельности. В первом случае вводится наблюдение, затем - финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство. Все сделки по удовлетворению требований отдельных кредиторов, совершаемые на этих этапах руководителем юридического лица, или его учредителем (участником), или индивидуальным предпринимателем, преступны при наличии крупного ущерба.

Если производство по делу о несостоятельности еще не возбуждено, но признаки банкротства уже имеются, преступными, при наличии других признаков состава, являются:

1) нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов;

2) нарушение пропорциональности удовлетворения требований кредиторов одной очереди;

3) нарушение законодательного положения об удовлетворении требований кредиторов следующей очереди после полного погашения требований предыдущей очереди и др.

32. По составу должно быть установлено, что деяние совершается заведомо в ущерб другим кредиторам, поскольку конкурсной массы (имущества должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства) недостаточно для удовлетворения требований кредиторов всех очередей.

33. Состав преступления - материальный, оно признается оконченным с момента причинения крупного ущерба. Его понятие определено в примечании к ст. 169 УК РФ.

34. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной виной в форме прямого и косвенного умысла.

35. Субъект преступления здесь уже субъекта ч. 1 ст. 195 УК РФ. Им может быть, как следует из толкования ч. 2 ст. 195 УК РФ, руководитель юридического лица или его учредитель (участник), либо индивидуальный предприниматель.

36. Федеральный закон от 19 декабря 2005 г. дополнил ст. 195 УК РФ новой частью - частью третьей. Преступление, ответственность за которое предусмотрена в ней, состоит в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе в уклонении или отказе от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб.

37. Преступление посягает на нормальную деятельность лиц, призванных осуществлять полномочия руководителей юридических лиц при процедуре банкротства, - арбитражных управляющих, а также на деятельность временной администрации кредитной организации, назначаемой в том случае, когда есть основания опасаться появления у нее признаков банкротства.

Соответственно, в отличие от двух первых частей статьи, сфера действия ч. 3 ст. 195 УК РФ, - более широкая в отношении кредитных организаций; она может быть применена и в том случае, если признаков банкротства еще нет, но имелись основания для назначения временной администрации.

38. Потерпевшими по составу являются:

1) арбитражный управляющий;

2) руководитель временной администрации кредитной организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены, соответственно, на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации.

39. Согласно статье 2 Закона о несостоятельности, "арбитражный управляющий (временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий или конкурсный управляющий) - гражданин Российской Федерации, утверждаемый арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций".

В законе даны определения и разновидностей арбитражных управляющих. Так, временный управляющий - это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения наблюдения; административный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления; внешний управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных Федеральным законом полномочий; конкурсный управляющий - арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных Федеральным законом полномочий.

40. Временная администрация является специальным органом управления кредитной организацией, назначаемым Банком России в порядке, установленном Законом о несостоятельности кредитных организаций и нормативными актами Банка России. В период деятельности временной администрации полномочия исполнительных органов кредитной организации актом Банка России о назначении временной администрации могут быть либо ограничены, либо приостановлены в порядке и на условиях, которые установлены законом (ст. 16).

Банк России вправе назначить временную администрацию, если:

1) кредитная организация не удовлетворяет требования кредиторов (кредитора) по денежным обязательствам (обязательству) и (или) не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в сроки, превышающие семь дней и более с момента наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения, в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

2) кредитная организация допускает снижение собственных средств (капитала) по сравнению с их (его) максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 30% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России;

3) кредитная организация нарушает норматив текущей ликвидности, установленный Банком России, в течение последнего месяца более чем на 20%;

4) кредитная организация не исполняет требования Банка России о замене руководителя кредитной организации либо об осуществлении мер по финансовому оздоровлению или реорганизации кредитной организации в установленный срок;

5) в соответствии с Законом о банках имеются основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (ст. 17 Закона о несостоятельности кредитных организаций).

41. Руководителем временной администрации назначается служащий Банка России.

Состав временной администрации определяется приказом Банка России. Руководитель временной администрации распределяет обязанности между членами временной администрации и несет ответственность за ее деятельность. В случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации руководитель временной администрации осуществляет деятельность от имени кредитной организации без доверенности (ст. 19 Закона о несостоятельности кредитных организаций).

42. Объективная сторона состава состоит в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе в уклонении или отказе от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб.

43. Состав преступления сформулирован как материальный и включает в себя:

1) деяние в форме действия или бездействия (согласно прямому указанию закона), выражающееся в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации;

2) последствие - крупный ущерб, который понимается, как в примечании к ст. 169 УК РФ (превышает 250 тыс. рублей);

3) причинную связь между деянием и последствием.

44. Под незаконным воспрепятствованием деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации понимают создание условий и обстоятельств, которые или вообще не позволяют заниматься этой деятельностью законно, или существенно ее затрудняют, ограничивают.

45. Преступными могут быть любые формы таких действий; обращает на себя внимание, что в законе в качестве неисчерпывающего примера названы две:

1) уклонение от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации;

2) отказ от передачи таких документов или имущества.

Вряд ли подобное использование средств законодательной техники может быть признано удачным; следовало или вообще не указывать конкретных форм воспрепятствования, или перечислить их все. Открытый перечень превращает диспозицию статьи в "резиновую" и грозит нарушениями законности на практике.

46. Уклонение от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, представляет собой умышленную непередачу временным руководителям юридического лица, в том числе кредитной организации, необходимых документов или имущества, собственником или законным владельцем которого они являются.

47. Отказ от передачи документов или имущества по сути означает то же самое, что и уклонение, - по факту. Однако, в отличие от уклонения, виновный не маскирует свое нежелание сотрудничать с арбитражным управляющим или временной администрацией кредитной организации.

48. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной.

49. Субъект преступления в законе не назван; им может быть любое лицо, достигшее возраста 16 лет, в том числе отстраненные руководители юридического лица.

«все книги «к разделу «содержание Глав: 143 Главы: < 120. 121. 122. 123. 124. 125. 126. 127. 128. 129. 130. >

5rik.ru

Материалы для учебы и работы

1. О распространенности в обществе уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, свидетельствуют нижеследующие данные.