Пункт 5.20.

В соответствии с положениями ст.318, 319 и 320 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию подразделяются на:

1) прямые;

2) косвенные.

К прямым расходам на производство и реализацию собственной продукции относятся:

материальные расходы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса;

расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 Налогового кодекса;

амортизационные отчисления, определяемые в соответствии с порядком, установленным статьями 256-259 Налогового кодекса, по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области оказания услуг, выполнения работ, в сумму прямых расходов, кроме вышеперечисленных расходов, включают расходы на оплату труда основного производственного персонала и суммы единого социального налога (взноса), начисленного на сумму расходов на оплату труда основного производственного персонала, осуществленные налогоплательщиком в текущем месяце.

Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют прямые расходы исходя из суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.