1.5. Налоговая система Испании

В общей сумме собираемости налогов в Испании ведущее место занимают прямые налоги, на долю которых приходится более 60%, на долю же косвенных налогов приходится около 25%, долю остальных составляют платежи по социальному страхованию.

Налоговая система Испании включает общенациональные и местные налоги (рис.9).

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|      Общенациональные налоги      |          Местные налоги           |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|                 1                 |                 2                 |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|1. Налог на прибыль компаний       |1. Налог на недвижимость.          |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|2. Подоходный налог с граждан.     |2. Налог на продажу недвижимости  в|

|                                   |городах.                           |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|3. Налог на добавленную стоимость. |3. Налог  на  занятие  коммерческой|

|                                   |деятельностью.                     |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|4. Налог на наследство и дарение.  |4. Налог  на занятие профессиональ-|

|                                   |ной деятельностью и др.            |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|5. Налог на состояние.             |                                   |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|6. Налог на социальное страхование.|                                   |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|7. Специальный налог.              |                                   |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|8. Акцизы.                         |                                   |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|9. Гербовый налог и др.            |                                   |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рис.9. Налоги Испании

Высшим органом власти, устанавливающим налоги, является парламент, а органом, управляющим налоговой системой - Министерство экономики и финансов, которое инструктивно разъясняет налоговое законодательство. Непосредственно сбором налогов занимаются налоговые органы: комитет, управления провинций и отдельные департаменты.

Подоходный налог с граждан взимается с доходов индивидуальных граждан или семей. Выбор порядка уплаты - индивидуально или с семьи - остается за налогоплательщиком. В состав облагаемого дохода включаются все виды доходов от всех видов деятельности и имущества. Для резидентов Испании принимаются в расчет все доходы из любых источников, в том числе из-за рубежа, а нерезиденты облагаются по доходам, полученным только в Испании. Все доходы, включаемые в облагаемый доход налогоплательщика, подразделяются на две категории: регулярные и нерегулярные.

К регулярным доходам относят доходы от труда по найму, от занятий коммерческой или профессиональной деятельностью, дивиденды; проценты, роялти, арендные выплаты, доходы от продажи имущества.

К нерегулярным относят доходы от продажи имущества (при условии владения им в течение более одного года), все случайные доходы.

В состав дохода от труда по найму включаются, кроме прямого заработка, другие выплаты (премии, бонусы, комиссионные и т.д.), вознаграждения, компенсации за жилье, обучение и т.д.

Расчет налога осуществляется из суммы регулярных и нерегулярных доходов. Ставки налога устанавливаются в соответствии со стандартной таблицей ставок.

Расчет облагаемого дохода от коммерческой или профессиональной деятельности осуществляется по ставке 35% от суммы дохода. Объектами налогообложения являются доходы адвокатов, врачей, писателей, артистов, спортсменов и т.д.

Доходы от операций с ценными бумагами засчитываются в полной сумме в облагаемый доход. Из этой суммы могут высчитываться расходы за регистрацию, различные комиссионные и др., но не проценты, используемые для покупки ценных бумаг.

Доходы от использования недвижимого имущества включаются в облагаемый доход налогоплательщика. Эту сумму разрешено уменьшить только на расходы по уплате налога на недвижимость, на уплату процентов по кредиту на недвижимость и на уплату процентов по кредитам этого недвижимого имущества.

Общая сумма облагаемых доходов по подоходному налогу отражается в налоговой декларации и представляет собой налоговую базу, по которой рассчитывается налог с налогоплательщика с учетом его уменьшения на сумму налоговых кредитов. При этом для расчета налога установлены две шкалы налоговых ставок: индивидуальная ставка и семейная ставка. Для индивидуальных налогоплательщиков ставки изменяются в диапазоне от 20 до 56% (в зависимости от суммы годового дохода).

Ставки семейных пар установлены также от 20 до 56%, но суммы годовых доходов для расчета применяются иные. В целях избежания избыточности налогообложения, если два налога в сумме превышают 70% для налогоплательщика, то его налоговые обязательства корректируются из расчета, чтобы 70-процентный предел не был превышен. Для нерезидентов установлены твердые ставки подоходного налога в размере 35% для доходов в виде прироста капитала и 25% для остальных видов доходов.