8.5.  Государственные социальные внебюджетные фонды

В соответствии с п. 7 ст. 9 НК РФ органы государственных внебюджетных фондов относятся к участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Государственные социальные внебюджетные фонды созданы с целью реализации прав трудящихся России, гарантированных им Конституцией РФ (ст. 37,39,41). Фонды действуют как самостоятельные юридические лица. Средства фондов имеют строго целевое назначение:

*  социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд РФ);

*  обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других предусмотренных законодательством случаях (Фонд социального страхования РФ);

4 бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Взносы в эти фонды отнесены ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам, поэтому на них распространяются все положения налогового законодательства.

С 1 января 2001 г. изменен порядок сбора платежей в государственные социальные внебюджетные фонды: все взносы уплачиваются в со-

88

Раздел II. Налоговое производство и налоговый контроль

ставе единого социального налога (ЕСН). То есть с введением ЕСН государственные внебюджетные социальные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидированы, для них лишь установлена единая налоговая база — выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц.

В связи с этим система социальных налогов России в настоящее время состоит из:

*  единого социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

*  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ — 14%;

*  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%).

Следовательно, основное назначение ЕСН — мобилизация средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (ст. 234 НК РФ). В отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимки, пеней и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога.