1.1. Общие положения

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности является региональным налогом. Он вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что он обязателен к уплате на территории только тех субъектов, которые приняли соответствующий закон.

Субъекты РФ не только вводят в действие комментируемый налог, но и определяют в своих законах следующий элементы налогообложения:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. После вступления в силу комментируемой главы законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов вправе принять закон о едином налоге, а также обязаны внести изменения и дополнения в принятые ранее. В любом случае указанные акты вступят в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу. Со дня вступления в силу регионального закона о внесении таких изменений налогоплательщики производят перерасчет своих налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход с учетом новых значений составляющих формул расчета. При этом налог пересчитывается за весь период с момента вступления в силу данных изменений.

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного комментируемой статьей перечня. Субъекты РФ могут обязать к уплате организации и предпринимателей, занимающихся всеми перечисленными видами деятельности, могут исключить какие-нибудь виды деятельности, а могут исключить какие-либо определенные организации. Например, законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе в перечень плательщиков единого налога не включать аптечные или иные организации, занимающиеся розничной торговлей медикаментами и т.п.

3) значения коэффициента К2. Коэффициент К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности, не связанных с местом осуществления предпринимательской деятельности.

Кто уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусмотрено статьей 346.28 НК. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 346.26 НК РФ. Ранее в Налоговом кодексе РФ не было предусмотрено обязанности налоги по месту осуществления деятельности. Единый налог на вмененный налог уплачивался только в том случае, если он был введен в том субъекте РФ, в котором налогоплательщик вставал на учет. Если налогоплательщиком являлась организация, в состав которой входили обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Согласно ст.11 НК РФ, обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В связи с этим организация обязана уплачивать единый налог по месту нахождения своих обособленных подразделений в порядке, определенном правовыми актами законодательных (представительных) органов власти субъектов Федерации, на территории которых находятся обособленные подразделения организации. Соответственно, в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений нужно представлять расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому обособленному подразделению.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют предпринимательскую деятельность, не зависимо от наличия структурных подразделений обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Российской Федерации.