4.1. Порядок исчисления налога

В статье 362 установлено, как исчисляется транспортный налог. Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 362 установлен различный порядок исчисления налога для организаций и физических лиц. Подразумевается, что организация - это более ответственный налогоплательщик. В организации обязательно есть бухгалтер, который должен отслеживать все налоги. Поэтому статьей 362 установлено, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря истекшего года.

Физические лица являются не столь сознательными налогоплательщиками. Многие могут просто не знать о существовании такого налога. Сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами, исчисляют налоговые органы. К ним же относятся индивидуальные предприниматели.

Налоговые органы основываются на сведениях, которые представляются в налоговые органы органами ГИБДД и отделениями Минюста, т.к. в этих органах осуществляется государственная регистрация транспортных средств на территории Российской Федерации.

Существует несколько особенностей исчисления транспортного налога, если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика менее одного года.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение одного года исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Разберем на примере. Гражданин Иванов купил автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с. 15 февраля, несколько месяцев пользовался им, а 20 августа продал. Считаем, сколько полных месяцев он пользовался автомобилем: февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август - 7 месяцев. Разделим 7 на 12 месяцев. Коэффициент равен 0,58. На него надо будет умножить налог.

Рассчитаем, какой налог необходимо было бы уплатить, если бы автомобиль находился у Иванова целый год. Мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах умножим на налоговую ставку 130 х 7 = 910 рублей. Полученную сумму умножаем на полученный коэффициент 910 х 0,58 = 527 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате гражданином Ивановым составит 527 рублей.

Статьей 362 установлена обязанность органов, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД и отделения Минюста), сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. Для сообщения этих сведений установлены сроки: в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации, а также по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.