7.5. расчеты аккредитивами

Расчеты аккредитивами является распространенной формой расчетов за товары и услуги, когда поставщик считает необходимым обеспечить себе гарантию оплаты. Однако, как и по расчетам чеками, сумма аккредитива на определенный период изымается из обращения у плательщика, так бронируется на отдельном аналитическом счете «Расчеты аккредитивами» в балансовых счетов 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622.
Аккредитив по своей сути - договор, обособленное от договора купли-продажи или другого контракта, на котором он основан, даже если в аккредитиве есть ссылки на них.
По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами или другими видами исполнения обязательств, с которыми эти документы могут быть связаны.
Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:
покрытый - аккредитив для осуществления расчетов, за которым заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или банка-исполнители;
непокрытый - аккредитив, оплата по которому в случае временной нехватки средств на счете плательщика гарантируется банком-эмитентом в порядке банковского кредиту.
Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. На каждом аккредитиве должно быть это защищены. За неимением такого указания аккредитив считается безвидкличним.
Отзывной аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором или досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву).
Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива заявитель может дать бенефициару (лицу, в пользу которого выставлен аккредитив) только через банк-эмитент, который сообщает банк-исполнитель, а последний - бенефициара.
Банк-исполнитель не вправе принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива (за исключением, когда банк-эмитент является одновременно и банком-исполнителем).
Банк-исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные бенефициаром и принятые банком-исполнителем до получения им уведомления об изменении или аннулировании акредитива.
Безотзывный аккредитив - это твердое обязательство банка-эмитента уплатить средства в порядке и сроки, определенные условиями аккредитива, если документы, которые им предусмотрено, представлены в банк своечасно.
Бенефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если такое предусмотрено его условиями. Со своими предложениями об изменении условий аккредитива бенефициар должен обратиться к заявителю аккредитива, а заявитель, в случае согласия, вносит изменения в аккредитив через банк-эмитент, который направляет и сообщение банку-виконавцю.
Отношения между банком-эмитентом и банком-исполнителем регулируются договорами, в которых предусматривается размер комиссионных за авизование и другие расходы, связанные с открытием и исполнением аккредитива, а также ответственность сторон по оплате расчетных документов согласно условиям акредитива.
Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресований.
Для открытия аккредитива предприятие подает банку-эмитенту заявление (приложение 21), где должен указать:
наименование заявителя и бенефициара и их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины;
название банка-эмитента и банка, выполнять оплату аккредитива;
вид аккредитива;
срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива в исполняющем банке)
сумму аккредитива;
дату и номер договора, которым предусматривается открытие аккредитива;
условия аккредитива (виды товаров, которые уплачиваются, расчетные документы, порядок оплаты этих документов - с акцептом уполномоченного плательщика, без акцепта т.п.).
Реквизиты, предусмотренные формой заявления, являются обязательными (кроме реквизита «Дополнительные условия»), и за неимением хотя бы одного из них аккредитив не открывается и заявление возвращается заявителю без исполнения.
Если перечень документов не помещается на бланке заявления, заявитель аккредитива подает его отдельным приложением в таком же количестве экземпляров, и заявление. Оригинал этого приложения подписывается уполномоченными лицами и скрепляется печатью заявителя акредитива.
Банк-эмитент, приняв заявление, определяет способ исполнения аккредитива, банк, авизуватиме документы и выполнять оплату, и осуществляет соответствующие бухгалтерские записи.
Если открывается покрытый аккредитив, депонированный в банку-исполнители, не являющийся банком-эмитентом, заявитель подает в банк-эмитент (кроме заявления) платежное поручение на перевод средств для бронирования в банку-исполнители. Банк-эмитент перечисляет средства заявителя на аналитический счет «Расчеты по аккредитивам» в банку-исполнители и сообщает его об условиях акредитива.
В случае открытия покрытого аккредитива, депонированного в банке-эмитенте, заявитель подает заявление об открытии аккредитива и платежным поручением переводит средства со своего счета на аналитический счет «Расчеты по аккредитивам» в банке-емитенти.
Аккредитив считается открытым после того, как осуществлены соответствующие бухгалтерские записи на счетах и уведомление бенефициару.
Дата выполнения платежных поручений, предоставленных вместе с заявлением на аккредитив, и дата сообщения бенефициару должны совпадать.
Заявление на открытие покрытого аккредитива клиент подает, как правило, в четырех экземплярах. Первый экземпляр заявления банк-эмитент учитывает на забалансовом счете, предназначенный для учета аккредитивов, второй (с отметкой банка о дате поступления) - вместе с выпиской со счета выдает заявителю как расписку банка об открытии аккредитива, третий и четвертый - используются для информирования банка- исполнителя и бенефициара об условиях акредитива.
На открытие непокрытого аккредитива плательщик подает заявление в четырех экземплярах. В реквизите заявления «Вид аккредитива» должно быть дополнительно указано «непокрытый». Первый экземпляр заявления в этом случае учитывается банком-эмитентом на забалансовом счете, предназначенный для учета непокрытых акредитивив.
Банк-исполнитель учитывает экземпляр заявления или сообщения об открытии непокрытого аккредитива, полученный от банка-эмитента, на забалансовом счете, предназначенный для учета аккредитивов. Такой учет ведется отдельно от учета сообщений об открытии покрытых аккредитивов.
Банк-эмитент информирует банк-исполнитель (авизующий банк) об открытии аккредитива, посылая ему заявление на открытие аккредитива или сообщения по электронной почте (электронной почты) или другими средствами связи, которые предусмотрены договорами между банками.
Заявление об открытии аккредитива или сообщения банк-эмитент направляет авизирующему банку не позднее следующего рабочего дня после получения заявления от клиента.
Уведомление должно содержать номер аккредитива, все его условия, способ платежа, место и срок действия акредитива.
В уведомлении должны четко указываться полномочия авизующего банка относительно вида аккредитивной операции.
Если электронное сообщение не содержит упоминания о следующей надсилку дальнейших подробностей или указаний, то его почтовое подтверждение ненужное и в случае поступления такого подтверждения его принимают к сведению, а рабочим документом является это сообщение.
Если сообщение банка-эмитента имеет лишь информативный характер и рабочим документом является заявление об открытии аккредитива, направлена по почте или доставлена другим обычным способом связи согласно «Правилам приема, обработки и доставки корреспонденции банковских учреждений спецсвязью Министерства связи Украины» , то сообщение должно содержать такое предостережение: «подробности далее».
Об открытии и условиях аккредитива банк-исполнитель (авизующий банк) сообщает бенефициара (авизует аккредитив) в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления от банка-эмитента (авизующего банка).
После отгрузки продукции (выполнения работ, предоставления услуг) бенефициар подает банку-исполнителю необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов (приложение 22).
Банк-исполнитель тщательно проверяет представленные бенефициаром документы по соблюдению всех условий аккредитива и в случае нарушения хотя бы одного из условий не проводит выплаты по аккредитиву, о чем информирует бенефициара и уведомляет в банк-эмитент для получения согласия на оплату документов с расхождениями. Сообщение должно содержать полный перечень расхождений с условиями аккредитива, выявленных перевиркою.
В случае неполучения ответа в течение семи рабочих дней после отправки сообщения или поступления отрицательного ответа банк-исполнитель возвращает бенефициару все документы по аккредитиву, указав на обратной стороне первого экземпляра реестра документов причины возврата документов и подтвердив эту запись подписями ответственного исполнителя и работника, на которого возложены функции контроллера, а также отражением штампа банку.
Не принимаются к оплате по аккредитиву документы, которые имеют расхождения с условиями аккредитива или содержание которых противоречит друг одному.
Заявителю аккредитива рекомендуется указывать в условиях аккредитива, кто оформлять (удостоверять т.д.) каждый документ, предусмотренный условиями, и его змист.
Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт заявителя аккредитива, то для его осуществления уполномоченное лицо заявителя должно подать бенефициару:
- Документ, удостоверяющий его личность;
- Образец его подписи, заверенный заявителем аккредитива (если его нет в исполняющем банке)
- Доверенности, выданные заявителем аккредитива, по его полномочий. На документах, которые по условиям аккредитива должны быть акцептованы, уполномоченное лицо делает такую надпись:
«Акцептован за счет аккредитива от _________ № _____
(Дата)
Уполномоченным _______________________________________
(Название заявителя аккредитива)
Подпись _____________________________________________ ».
(Дата)
В банку-исполнители ответственный исполнитель проверяет наличие акцептного надписи и соответствие ее представленному зразку.
Выплаты бенефициару по аккредитиву, средства по которому забронированы в банку-исполнители, осуществляются с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам».
Списание средств с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» банк-исполнитель осуществляет на основании первого экземпляра реестра документов по аккредитиву и других документов, соответствующих условиям акредитива.
Первый экземпляр реестра документов по аккредитиву остается в документах дня банка-исполнителя, второй (с нужными отметками банка о дате получения и выполнения) - выдается бенефициару, третий и четвертый экземпляры вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, направляются в банк-эмитент, где третий экземпляр используется для списания суммы заявления на аккредитив с соответствующего забалансового счета, а четвертый - выдается заявителю аккредитива вместе с другими документами акредитивом.
Если банк-исполнитель за счет забронированных средств оплатил документы с расхождениями без уведомления банка-эмитента и получения соответствующих полномочий, то в случае отказа банка-эмитента от оплаты указанных документов банк-исполнитель обязан возместить уплаченную суму.
Банк-исполнитель при необходимости использования аккредитива, средства по которому забронированы в банке-эмитенте, проверяет по поручению этого банка выполнение всех условий аккредитива по предоставленным бенефициаром реестром документов по аккредитиву и другим документам, предусмотренным акредитивом.
Четвертый экземпляр реестра (с нужными отметками банка о дате получения) банк-исполнитель выдает бенефициару, третий - использует для списания суммы заявления на аккредитив с соответствующего забалансового счета (после поступления средств от банка-эмитента), первый и второй экземпляры реестра документов по аккредитиву вместе с другими документами направляет спецсвязью в банк-емитента.
Банк-эмитент, сделав проверку выполнения всех условий аккредитива, на основании первого экземпляра реестра документов по аккредитиву списывает средства с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» и перечисляет их на счет бенефициара.
Первый экземпляр реестра документов по аккредитиву банк-эмитент хранит в документах дня банка, а второй (с отметками банка о дате получения и выполнения) - выдает заявителю аккредитива вместе с другими документами акредитивом.
Если получить средства со счета заявителя аккредитива своевременно невозможно (в случае оплаты по аккредитиву за счет кредита), то банк-эмитент до решения вопроса согласно условиям договора учитывает задолженность заявителя аккредитива на балансовом счете, предназначенном для учета краткосрочных кредитов. Одновременно банк-эмитент списывает с соответствующего забалансового счета ту сумму, которая была выплачена по аккредитиву бенефициару.
Во всех аккредитивах обязательно должна предусматриваться дата окончания срока и место предъявления документов для платежа. Дата, указанная в заявлении на аккредитив, является последним днем представления бенефициаром к оплате реестра документов по аккредитиву и документов, предусмотренных условиями аккредитива. Банки должны осуществлять контроль за сроком силу действия аккредитива, указанным в заявлении об открытии акредитива.
В день окончания срока действия аккредитива, депонированного в банку-исполнители, последний в конце операционного дня списывает средства с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» и перечисляет их в банк-эмитент на счет, с которого они надийшли.
Банк-эмитент зачисляет полученные средства на счет заявителя аккредитива и списывает соответствующую сумму с соответствующего забалансового рахунка.
О закрытии непокрытого аккредитива в связи с окончанием срока его действия банк-исполнитель направляет уведомление банку-эмитенту электронной почте или другими средствами связи, предусмотренных договором между банками, и списывает сумму аккредитива с соответствующего забалансового рахунка.
После получения уведомления о закрытии аккредитива банк-эмитент списывает соответствующую сумму с соответствующего забалансового рахунка.
В конце операционного дня банк-эмитент мемориальным ордером перечисляет средства с аналитического счета «Расчеты по аккредитивам» на счет заявителя аккредитива и направляет уведомление банку-исполнителю для их списания с соответствующего забалансового счета, предназначенного для учета акредитивив.
Аккредитив, средства по которому забронированы в банке-эмитенте, закрывается банком по истечении срока, указанного в аккредитиве, с добавлением нормативного срока прохождения документов спецсвязью от банка-исполнителя банка-эмитента или после получения подтверждения от исполняющего банка о невыполнении акредитива.Module . Аннулирован банком-эмитентом отзывной аккредитив закрывается в день поступления уведомления о его аннулировании в порядке, предусмотренном уже неоднократно упоминавшейся «Инструкцией».
7.4. Расчеты с применением расчетных чеков 7.6. Расчеты платежными требованиями в случае осуществления принудительного списания средств