7.8. Особенности расчетов в электронных системах типа «клиент -банк»

Для оперативного ведения клиентом своих счетов в банке и обмена технологической информацией клиенты могут применять программно-технический комплекс «клиент банка - банк» (далее - система «клиент-банк»).
Программное обеспечение системы «клиент-банк» должно отвечать требованиям нормативно-правовых актов Национального банка, предъявляемые к технологии и защите электронных банковских расчетов с помощью системы «клиент-банк».
Система «клиент-банк» является составляющей программ автоматизации банковской деятельности и источником поступления расчетных документов через системы автоматизации банка (далее - САБ) к системе электронных платежей Национального банка или внутренней платежной системы и состоит из клиентской и банковской частини.
Клиентская часть системы «клиент-банк» обеспечивает автоматическое ведение текущего состояния счета клиента в банке, учитывая проведенные начальные и обратные платежи. Расчетные документы в электронном виде, подаются клиентом в банк, должны соответствовать формату платежных документов системы электронных платежей Национального банка с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика, которым согласно учредительным документам предоставлено право подписи. Реквизиты, которые содержит расчетный документ в электронном виде, который используется в системе «клиент-банк», определяются соглашением между банком и клиентом, но обязательными являются:
- Дата и номер расчетного документа в электронном виде;
- Название, идентификационный код (номер) плательщика и номер его счета;
- Название и код банка плательщика;
- Название, идентификационный код (номер) получателя и номер его счета;
- Название и код банка получателя;
- Сумма расчетного документа в электронном виде цифрами;
- Назначение платежу.
Банковская часть системы «клиент-банк» обеспечивает проверку приведенных электронных подписей на каждом расчетном документе клиента в электронном виде и по платежному файлом в целом. Она является неотъемлемой частью САБ и должна обеспечивать непрерывную защиту клиентских расчетных документов в электронном виде при их обработки в САБ.
Программное обеспечение клиентской части системы «клиент-банк» может размещаться на одном отдельном компьютере (для небольших предприятий или физических лиц) или работать в локальной сети клиента.
Технология обработки учетной информации, дополнительные регистры и формы первичных документов, на основании которых осуществляются операции банковской части системы «клиент-банк», должны излагаться в «Положении об учетной политике банка».
Юридическим основанием для работы клиента с помощью системы «клиент-банк» и обработки его расчетных документов в электронном виде банком является отдельный договор между ним и банком. В договоре обязательно должны оговариваться права, обязанности и ответственность сторон, порядок разрешения споров в случае их возникновения тощо.
При использовании системы «клиент-банк» клиент должен соблюдать все требования, которые устанавливает банк, по вопросам безопасности обработки электронных расчетных документов, а банк - периодически проверять клиента по выполнению им требований защиты информации и хранения средств защиты в клиентской части системы «клиент -банк »и прекращать обслуживание клиента с помощью этой системы в случае невыполнения им требований безопасности.
Если это предусмотрено договором между банком и клиентом, то использование клиентом системы «клиент-банк» не исключает возможности обработки банком документов клиента на бумажных носителях.
При осуществлении расчетов через систему «клиент-банк» пользуются расчетными документами в электронном вигляди.
Плательщик может формировать расчетные документы в электронном виде с помощью клиентской части системы «клиент-банк» на основании надлежащим образом оформленных платежных поручений, платежных требований-поручений, а также с использованием платежных карток.
Когда на счете клиента недостаточно средств, банк возвращает расчетный документ в электронном виде без выполнения, если иное не предусмотрено соглашением между банком и клиентом.
Запрещается формирования клиентами расчетных документов в электронном виде на основании расчетных документов, имеющих приложения (реестры чеков, реестры документов по аккредитивам и т.п.), а также формирование взыскателем расчетных документов в электронном виде на основании платежных требований на принудительное списание (взыскание) средств. Эти платежные требования направляются клиентом в банк в порядке, предусмотренном для расчетных документов на бумажных носиях.
При использовании системы «клиент-банк» осуществляется сверка (квитовка) файлов начальных и обратных платежей между банковской и клиентской частью системы «клиент-банк», подготовка выписки по платежным операциям клиента в банк в течение операционного дня и сверки этой информации с информацией из клиентской части системы «клиент-банк» в конце дня.
После сверки реестра он распечатывается, его подписывает ответственный исполнитель банка, свидетельствует отражением штампа банка и подшивает в документы дня. Как первичный документ, поступивший от клиента в банк, реестр ежедневно архивируется и хранится в банке в течение установленного срока. Реестр должен обязательно содержать сведения о дате и времени представления владельцем счета расчетных документов в виконання.
После получения от банка выписки со счета клиент составляет реестр расчетных документов, которые отправлены в банк по каналам связи и принято банком к оплати.
Такой же реестр за каждым клиентом составляют в банке после формирования баланса операционного дня.
Процедуры бухгалтерского проведения расчетов, рассмотренных в этом разделе, осуществляются в описанном ниже порядку.
1. Чекодатель приобретает в своем банке чековую книжку, платя услуги по такой операции наличными или из средств текущего счета:
Д-т счетов 1001, 2520, 2540-2542, 2545, 2600, 2620
К-т счета «Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами».
2. Банк депонирует средства с текущего счета на аналитическом счете «Расчеты чеками»:
Д-т счетов 2520, 2540-2542, 2600, 2620
К-т счетов 2526, 2550, 2552, 2554, 2602, 2622.
3. По мере выдачи бланков чековых книжек банк отражает содержание операции на внебалансовых счетах:
Д-т счета 9910 «Контрсчет»
К-т счета 9821 «Бланки строгой отчетности».
4. Банк перечисляет сумму, указанную в чеке, на счет чекодержателя, когда чекодателя и чекодержателя обслуживание и само учреждение банка:
Д-т аналитического счета «Расчеты чеками» к соответствующему балансового счета
К-т счета 2600 «Текущий счет»
К-т счета 2620 «Текущие счета физических лиц».
5. Получения чека на инкассо:
Д-т счета 9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
6. Выставление чека банком чекодержателя банка чекодателя на инкассо:
Д-т счета 9831 «Документы и ценности, выставленные на инкассо»
К-т счета 9910 «Контрсчет»;
и Д-т счета 9910 «Контрсчет»
К-т счета 9830 «Документы и ценности, принятые на инкассо».
7. Получив чек на инкассо, банк-эмитент перечисляет деньги банку чекодержателя:
Д-т аналитического счета «Расчеты чеками»
К-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
8. Получение инкассового чека банком чекодержателя дает основание банку чекодержателя зачесть сумму, указанную в чеке, на счет получателя:
Д-т счета 9910 «Контрсчет»
К-т счета 9831 «Документы и ценности, выставленные на инкассо»;
Д-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»
К-т счетов 2520, 2540-2542, 2600, 2620.
9. Списание по платежному поручению клиента
- Когда получателя и плательщика обслуживает одно учреждение банка:
а) Д-т счета платника
К-т счета получателя;
- Когда их обслуживают разные учреждения банков:
б) Д-т счета платника
К-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
10. Открытие аккредитива банком-эмитентом:
а) Т текущего счета заявителя аккредитива
К-т аналитического счета «Расчеты аккредитивами»;
б) Д-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
11. Предоставление поручения банком-эмитентом другому банку выполнять аккредитив:
Т текущего счета заявителя
К-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
Одновременно на сумму аккредитива осуществляется бухгалтерское проведення
Д-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
12. Зачисление средств бенефициару по аккредитиву, депонированный в банке-эмитенте, который одновременно является банком-исполнителем:
Д-т аналитического счета «Расчеты аккредитивами»
К-т текущего счета бенефициара або
К-т счета 1200 (при условии, что текущий счет бенефициара открыт в другом банке)
и одновременно:
Д-т счета 9910 «Контрсчет»
К-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате».
13. Полученное поручение на сумму аккредитива в банку-исполнители:
Д-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»
К-т аналитического счета «Расчеты аккредитивами».
14. За открытие непокрытого аккредитива в банке-эмитенте выполняется операция:
Д-т счета 9020 «Гарантии, предоставленные клиентам»
К-т счета 9900 «Контрсчет».
15. В банку-исполнители сумма непокрытого аккредитива учитывается на забалансовом счете 9802 «Аккредитивы к оплате»:
Д-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате»
К-т счета 9910 «Контрсчет».
16. Выплата бенефициару по аккредитиву, депонированных в банке-исполнители:
Д-т аналитического счета «Расчеты аккредитивами»
К-т текущего счета бенефициара.
17. Надсилка третий экземпляр реестра документов вместе с документами, предусмотренными условиями аккредитива, в банк-эмитент для списания средств со счета 9802 «Аккредитивы к оплате»:
Д-т счета 9910 «Контрсчет».
К-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате».
18. В банке-эмитенте невозможности получения средств по непокрытым аккредитивом со счета заявителя:
Д-т счета 2040 «Краткосрочные кредиты субъектам хозяйственной деятельности за внутренними торговыми операциями»
К-т счета 1200 и одновременно на сумму выплаченных бенефициару средств;
Д-т счета 9900 «Контрсчет»
К-т счета 9020 «Гарантии, предоставленные клиентам».
19. Возмещения банком-эмитентом расходов, связанных с исполнением аккредитива банком-исполнителем:
Д-т счета 7100 «Комиссионные расходы на расчетно-кассовое обслуживание»
К-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ».
20. В банку-исполнители зачисления средств бенефициару по непокрытым аккредитивом:
Д-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»
К-т счета «Счет бенефициара» и одночасно
Д-т счета 9910 «Контрсчет».
К-т счета 9802 «Аккредитивы к оплате».
21. Полученная плата от банка-эмитента за выполнение аккредитива
Д-т счета 1200 «Корреспондентский счет в НБУ»
К-т счета 6110 «Комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания клиентов».
Учет расчетных операций с векселями рассмотрен в разд. 12.
7.7. Выполнение банками и их учреждениями постановлений судов об аресте средств юридических и физических лиц Глава 8. Учет доходов, расходов и капитала банка