13.1. Операции и их классификация

Операция (транзакция) рассматривается как валютная при условии, что в расчетах применяется валюта, отличная от гривни.
Относительно валютных операций банков различают:
операции со счетом клиента;
операции, выполняемые по инициативе банку.
Валютные операции со счетом клиента, связанные в основном с необходимостью оплатить счета этого клиента в валюте, отмечается в соглашении. К этой группе операций относят также депозитные и кредитные операции в иностранной валюти.
Валютные операции, выполняемые по инициативе банка, называют еще собственными валютными операциями банка. Речь идет о приобретении ценных бумаг, материальных ценностей и т.п. за иностранную валюту.
Выполняя валютные операции считаются также и на то, сколько валют задействованы при осуществлении операции.
Если до операции привлечено лишь одну валюту, то мы имеем дело с казначейской операции в иностранной валюте. Если же валют будет две-это операция обмину.
Выполняя валютные операции, различают три временные категории, а именно:
Дата валютирования:
по операциям покупки (продажи) иностранной валюты - обусловленная договором дата, получения банком права собственности на купленную иностранную валюту и выполнения им своих обязательств по передаче контрагенту проданной валюты;
по операциям купли-продажи основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей - дата осуществления оплаты купленных активов и получения платы за проданные активи.
Дата операции - дата заключения договора об обменной операции, согласно которой банк берет на себя следующие обязательства:
купить актив - и на эту дату у банка возникает право получить от контрагента купленный актив и обязательства его оплатить;
продать актив - и на эту дату у банка возникает обязательство передать контрагенту продан актив и право получить предусмотренную договором оплату. Операции по соответствующей датой отражаются в бухгалтерском учете на внебалансовых рахунках.
Дата расчета - это дата фактического проведения расчета, в результате которого банк получает или платит кошти.
Срок осуществления расчетов по валютным операциям позволяет классифицировать их по способам выполнения, то есть - немедленно, в очень короткий срок и в длительный термин.
Примером немедленного выполнения операций является открытие депозитных и иных счетов в иностранной валюте, выплаты из кассы банка наличной иностранной валюти.
Примером выполнения операции в очень короткий срок являются операции купли-продажи валюты на условиях спот. Спот-операции - это купля-продажа одной валюты за другую по обусловленному курсу. Поставка валюты по спотовым договору происходит на второй рабочий день со дня заключения договору.
Выполнение валютных операций в длительный срок означает проведение расчетов на оговоренную контрактом дату.
Эти типы операций называются форвардных (или срочных) операций. Примером форвардной сделки обмена считают операцию «аутрайт». В соглашении определяется объем валюты (национальной или иностранной), которую необходимо обменять на другую валюту, и дата валютирования по этой операции, причем от даты заключения сделки до даты валютирования может проходить достаточно длительный термин.
При выполнении форвардных и спот-операций необходимо учитывать возможные изменения в курсах валют, которые задействованы в розрахунках.
Классификация валютных операций (рис. 13.1) зависит также от таких факторов:
типа события;
намерения исполнителя операции.
Рассмотрим эти вопросы докладнише.
Валютная операция считается единовременным событием при условии, что моменты начала и окончания ее выполнения совпадают в часи.
Примером этого типа операций может быть:
обмен в кассе банка иностранной валюты, принадлежащей клиенту на местную валюту или другую иностранную валюту;
перевод иностранной валюты за границу по распоряжению клиента - владельца валютного рахунка.
Многократная событие касается валютных операций, которые имеют, так сказать, операционное жизни, есть отдельные элементы данной валютной операции регистрируются бухгалтерскими проводками несколько разив.
Приведем примеры:
спот-операции, по которым день расчета наступает по окончании второго банковского рабочего дня;
операции по займам и депозитам в иностранной валюте, когда заключается соглашение с начальной датой операции, соответствующим расчетом срока погашения и процентных платежив.
На рис. 13.1 достаточно четко прослеживаются типы валютных операций по намерениям их осуществления. Так, операция по инициативе клиента производится только с согласия банка при условии, что банк имеет возможность ее виконати.
Спекулятивные операции банков возникают при спекуляции на рынках валютой, процентной ставке или циною.
Операции хеджирования связанные с необходимостью страховать возможные риски, сопровождающие валютные операции.
Проводя арбитражные операции, банки пытаются получить определенную выгоду (денежную) от нестандартных ситуаций на валютных ринках.
Чтобы понять механизм учета валютных операций, необходимо вспомнить, что новый план счетов является мультивалютным. Таким образом, возникновение требований (актива) или обязательств (пассива) в иностранной валюте отображаться на тех же счетах, что и гривневого актива или пассива. Одновременно банки могут проводить расчеты во многих валютах иностранных государств. Как уже отмечалось, валюта расчетов является параметром аналитического учета. Разница между активом и пассивом (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах называется валютной позиции банку.
Если сумма всех счетов в конкретной валюте балансируется, мы закрытую валютную позицию. Разница между остатками средств в иностранной валюте, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах, обеспечивает открытую валютную позицию. Именно эта ситуация не исключает возможности как получить дополнительные прибыли, так и понести дополнительные убытки в случае изменения обменных курсов валют.
Когда сумма пассивов и внебалансовых обязательств превышает сумму активов и внебалансовых требований, речь идет о короткую открытую валютную позицию. В противном случае, т.е. когда сумма активов и внебалансовых требований превышает сумму пассивов и внебалансовых обязательств, возникает длинная открытая валютная позиция.
Валютные операции, которые выполняются в двух разных валютах, преимущественно влияют на размер валютной позиции банка. К ним относятся следующие операции:
покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты, в том числе срочные операции (на условиях форвард, спот), по которым возникают требования и обязательства в иностранных валютах, независимо от способов и форм расчетов по ним;
начисления, получения и уплата иностранной валюты в виде доходов и расходов;
поступления средств в иностранной валюте в уставный фонд;
погашение банком безнадежной задолженности в иностранной валюте;
формирования резервов в иностранной валюте за счет расходов;
купля-продажа основных средств и товарно-материальных ценностей за иностранную валюту;
другие обменные операции с иностранной валютою.
Не влияют на размер открытой валютной позиции операции в иностранной валюте, которые осуществляются в той же валюти.
Примером такой сделки является продажа иностранной валюты за гривны на основании заявления клиента. Тогда в учете осуществляются следующие проводки:
Т валютного счета клиента
К-т валютного корреспондентского счета банку.
В случае получения эквивалента в гривнах
Д-т корреспондентского счета банка в гривнях
К-т текущего счета клиента в гривнях.
Закономерно возникает вопрос: как понимать выражение «эквивалент»? Объяснить это можно так.
Пусть клиент дал распоряжение банку на перевод 5000. США в адрес поставщика, который является резидентом США. Для того чтобы дебетовать текущий счет своего клиента в гривнах, банк должен определить сумму в гривнах, которая будет равнозначна 5000. США. Следовательно, банк должен отыскать параметр обмена долларов на гривны, который называется обменным курсом.
Существование многих иностранных валют требует вычисления курсов обмена национальной валюты на все иностранные. Для того чтобы облегчить эту работу, проще выполнять эти вычисления через одну, центральную валюту, например через доллар США. Такое исчисление называем «кросс-курс».
Большинство стран осуществляют котировки на ценовой основе: определяется, сколько единиц национальной валюты можно получить за одну единицу иностранной.
Глава 13. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ 13.2. Характеристика счетов для записи валютной позиции