2.5.4. Определение и состав валовых расходов
В налоговом учете определяется не себестоимость продукции , а валовые расходы согласно закону [1].
Валовые расходы (ВВ ) - сумма любых расходов плательщика налога на прибыль в денежной , материальной или нематериальной формах , осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ , услуг) , которые приобретаются (изготавливаются ) налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
В состав валовых расходов включаются :
- Зарплату начисленную ;
- Отчисления на социальные мероприятия;
- Материалы приобретенные ( а не переданы в производство ) по первому событию - оприходование или предоплата ;
- Расходы и др. .
Амортизационные отчисления ( АВ ) в состав ВР не включаются , они исключаются из валового дохода при определении налогооблагаемой прибыли.
Пример формирования валовых расходов в налоговом учете с указанием отличий от бухгалтерского учета по элементам затрат представлены в табл. 2.24.
Таблица 2.24
Далее приведены некоторые другие расходы , которые включаются в состав валовых расходов:
1. Ремонт основных средств в сумме до 10% балансовой стоимости основных средств.
2. Списание остаточной стоимости основных средств группы 1 в размере 100 необлагаемых минимумов доходов граждан.
3. Разница между продажной стоимостью основных средств групп 2 и 3 и балансовой стоимостью группы.
4. Расходы по ликвидации основных средств.
5. Проценты за кредит.
6. Просроченная дебиторская задолженность (списания).
7. Приобретение лицензий и т.п. (кроме торговых патентов).
8. Курсовые разницы отрицательные.
9. Благотворительные взносы (от 2 до 5% прибыли).
10.Податкы кроме налога на прибыль , на дивиденды и т.п. .
11.Банкивське обслуживания и др. .
| 2.5.3. Калькулирования себестоимости продукции (работ , услуг) | 2.6. Учет реализации продукции (работ , услуг) |